Как рассчитываются отпускные

Каждый год, как для рядовых сотрудников, так и для бухгалтеров предприятий и организаций наступает горячая пора – одни отправляются в отпуск, на других в связи с этим ложится дополнительная нагрузка: расчет отпускных. Чтобы при вычислении отпускных средств у сотрудников бухгалтерии не возникало трудностей, существуют специально разработанные алгоритмы, по которым их полагается считать. Эти же алгоритмы помогают разобраться в способе начисления отпускных простым работникам предприятий и организаций, не имеющих специального образования. О том, как считать отпускные в разных случаях мы расскажем в данном материале. Количество заслуженных дней отпуска считайте на калькуляторе дней отпуска.

Как часто можно брать отпуск

Для начала остановимся на том, сколько раз в год сотрудники имеют право уходить в отпуск.
Трудовой кодекс РФ говорит о том, что среднестатистический отпуск должен составлять 28 дней по календарю. При этом в ТК указано, что эти четыре недели можно разбить на две или три части, на усмотрение сотрудника или руководства предприятия. Важно, чтобы одна из этих частей – основная – была продолжительностью не меньше двух недель. Это вполне обосновано: не каждая компания может позволить себе отпускать ценных работников сразу на 28 дней подряд, особенно в тех случаях, если это каким-либо образом влияет на производственные процессы.

Правила выдачи отпускных

• Если отпуск сотрудника начинается непосредственно после новогодних каникул, то в этом случае отпускные ему необходимо выдать в декабре, в последний рабочий день, независимо от того, будет это 29, 30 или 31 число месяца.

Нюанс: Бухгалтер должен знать о том, что всеобщие праздничные январские дни нельзя включать в период отпуска, установленного внутренним графиком предприятия, соответственно и отпускные за дни праздника начислять не нужно.

Приведем пример

Сотрудник Потёмкин А.А. решил взять отпуск с 15.12.2015 на двадцать восемь дней. Бухгалтерия предприятия, на котором он работает, должна начислить отпускные именно за 28 дней, но без учета праздничных выходных.

• Сотруднику с точки зрения выгоды наиболее интересно брать отпуск в том месяце, когда по календарю число рабочих дней больше всего. Рассмотрим данное утверждение на конкретной ситуации;

Приведем пример

Косулин И.Т. по своему желанию отправляется в законный отпуск с 12.01.2015-25.01.2015, всего на четырнадцать дней. Поскольку в январе итак в общей сложности 15 рабочих дней, то средняя з/п его за день будет равна 2333,33 рублей (то есть 35 тыс. руб. делим на 15 дней). Нам известно, что Косулин И.Т. выходит на работу 26 января. Таким образом, до окончания месяца ему надо отработать всего лишь пять дней, значит, его заработная плата составит 11 666,67 рублей .(2333,33 умножить на 5 дней).
Из дальнейших простых подсчетов видно, что разница в зарплате составляет 9627,60 рублей.

Еще один простой пример

Окладная часть сотрудника Кузнецова К.К. составляет 35 тыс. руб. По графику отпусков, разработанному и утвержденному его работодателем, Кузнецов К.К. должен уйти в отпуск с 18-31 декабря 2015 года, всего на две календарные недели. В декабре 23 рабочих дня, а его средняя дневная зарплата равна сумме 1521,74 руб. (35 тыс. руб. делим на 23 дня). Таким образом, Кузнецову К.К. бухгалтерия должна начислить зарплату за отработанные дни до отпуска в следующем размере: 21 304,36 руб.(т.е. 1521,74 руб. умножить на 14 дней)

Как высчитать средне-дневной размер з/п для расчета отпускных

При расчете отпускных сотрудник бухгалтерии должен знать о том, что в соответствии с внесенной 02.04.2014 поправкой в статью 139 Трудового кодекса РФ, определен коэффициент 29,3, который нужно использовать при расчете отпускных.

Например, если в течение рабочего времени сотрудник не брал отгулов, не находился на больничном листе, не имел прочих пропусков рабочих дней по каким-либо причинам, то средний дневной заработок равен сумме выплат за расчетное время, поделенный на 29,3 умноженный на 12.

В тех ситуациях, когда в течение расчетного периода сотрудник по каким-либо причинам не каждый день приходил на свою работу, его средний дневной заработок будет равен сумме выплат за расчетный период, поделенной на количество дней в рассчитываемом периоде.

Отпускные в разных случаях: считаем правильно

Что уж говорить, совсем не всегда расчет отпускных проводится просто. Бывает, что в расчетное время сотрудник уходит на больничный или берет отгулы. Что делать при таком положении дел, как считать отпускные?

Внимание! Чтобы рассчитать отпускные в соответствии с нормами закона, существует специальная формула. По ней отпускные высчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество отпускных дней.

Рассмотрим на примере

У сотрудника Маслоедова П.П. отпуск начинается с 1.06. 2015г.
При этом его среднегодовая зарплата равна 20 тыс.руб. Для того, чтобы посчитать сумму его отпускных, нужно 20 тыс.руб. поделить на коэф. 29,3 и умножить на 30 дней. В результате этих подсчетов мы придем к сумме 20 477,82 – это и будет размер отпускных Маслоедова П.П.

Еще один пример

В этом примере рассмотрим случай, когда в течение того времени, которое берется за основу для расчета отпускных, сотрудник уходил на больничный.
Итак, Старшов М.М. собрался в отпуск на две недели с 1-14 марта 2015 г. В этом случае за расчётный период возьмем срок с 1.03.2014г. до 28.02.2015 года. Не мудрствуя лукаво, возьмем в качестве его средней з/п цифру в 20 тыс. руб.
Однако же, есть нюанс: Старшов М.М. с 1-8 сентября 2014 года находился на больничном, вследствие чего ему был оплачен больничный лист, в размере трех тысяч рублей. Таким образом, его заработная плата за сентябрь 2014 года составила всего 13 тыс. руб.
В этой ситуации, не сильно ломая голову, будем считать так:
20 тыс. руб. умножаем на 11 + 13 тыс. руб. = 233 тыс. руб.
Рассчитаем дни, когда Старшов М.М. находился на своем рабочем месте. Для этого просто 29,4 умножаем на 11 + 29,4 поделенные на 30 (т.к. в сентябре 30 дней) и умножаем на (30 — 8) = 344,96 дней. Получается что за год им отработано 344,96 дней.
Таким образом, исходя из всех вышеприведенных подсчетов видно, что среднедневной заработок Старшова М.М. будет равен 233 тыс. руб. поделенным на 344,96 = 675,44 руб., то есть его отпускные за две недели будут: 675,44 умноженным на 14 = 9456,16 руб.

Как рассчитать отпускные, если сотрудник отработал всего полгода

Случаи, когда работник отработал на новом месте всего полгода или немногим больше и уже собрался в отпуск, встречаются сплошь и рядом.

Право на отпуск через 6 месяцев после начала работы гарантировано законом РФ.

Как рассчитать отпускные при таком раскладе?

Рассмотрим на примере

Сотрудник Орлов Д.Д. взял отпуск с 13-26 ноября 2014 г. В штате компании он числится с 13.04.2014 г. Заработная плата его за неполный апрель составила 20 тыс.руб. В оставшиеся же месяцы, в которые он не брал больничных и отгулов, его зарплата в полном объеме была равна 30 тыс. руб. Считаем теперь отпускные.
За расчетный период берем срок с 13.04.2014-31.10.2014. Далее считаем по формуле общий заработок: 20 тыс. рублей плюс 30 тыс. рублей умноженные на 6 месяцев = 200 тыс. руб. Не забываем про коэффициент и считаем количество фактически отработанных дней: (18/30) умноженные на 29,3 + 6 мес., умноженные на 29,3 = 193,4 дней. Несложно подсчитать, что средний дневной заработок Орлова Д.Д. составил: 1034, 1 руб. (200 тыс. руб. разделить на 193,4). Таким образом, отпускные Орлова Д.Д. будут равны 1034,1 умноженным на 14 дней. В итоге мы получим отпускные, равняющиеся 14477,4 рублей.

Как рассчитать отпускные при режиме неполного рабочего времени

Работники, трудящиеся на неполном режиме, также имеют право на полноценный отпуск в 28 дней, это им гарантируется ст. 93 ТК РФ. Такой график не предусматривает отклонений от стандартного начисления отпускных: точно так же в расчет берется среднедневной заработок за последние 12 месяцев.

Конкретный пример

Сотрудник Олейников, трудившийся на окладе в 20 000 руб., собирается в отпуск с 15 сентября 2017 года на весь срок в 28 дней. С 15 августа 2017 года он перешел на график неполного рабочего времени – сокращенную рабочую неделю с окладом 15 000 руб. Посчитаем положенные ему отпускные.

Расчетным периодом будут предшествующие отпуску 12 месяцев: сентябрь 2016 года – август 2017 года включительно.

Сумма отпускных получится следующая. Заработок за предыдущий год: 20 000 х 11 + 15 000 = 235 000 руб. Среднемесячный заработок: 235 000 / 12 = 19 583,3 руб. Среднедневной, соответственно: 19 583,3 / 29,3 = 668, 4 руб. Умножим на полагающиеся 28 дней отпуска: Олейникову полагается 18 714,44 руб. отпускных.

Как рассчитать отпускные при суммировании рабочего времени

Если сотрудник трудится на таком режиме, среднедевной заработок не сможет служить расчетным показателем для исчисления отпускных. Для этого нужно использовать критерий среднечасового заработка: количество денег, заработанных за принятый в компании учетный период, поделенное на количество фактически отработанных за это время часов. Остальной порядок расчета не отличается от обычного.

Как это выглядит на примере

Организация работает по графику суммированного учета рабочего времени, обычна 40-часовая неделя. За учетный период принят месяц. Работник Соколовский, работающий на месячном окладе 40 000 руб., собрался в отпуск в марте 2017 года на 14 дней. За предыдущие 12 месяцев – с апреля 2016 года по февраль 2017 года – Соколовский отработал 1972 часа. За этот год им заработано: 40 000 х 12 = 480 000 руб. Среднечасовой заработок составит: 480 000 / 1972 = 243,4 руб. в час. Посчитаем, сколько часов отпуска нужно оплатить: 40 часов / 5 дней (рабочая неделя) х 14 дней отпуска = 112 часов. Отпускные составят: 112 х 243,4 = 27 260,8 руб.

Как рассчитать отпускные при уходе в отпуск сразу после выхода из декрета

Такое право у сотрудниц-матерей имеется, если рабочего стажа, дающего право на оплачиваемый отпуск, у них достаточно. Уход за ребенком в этот стаж не включают, а вот отпуск по беременности и родам идет в зачет.

Складывается ситуация, при которой у работницы в предшествующем периоде в 12 месяцев частично отсутствовали заработки. В таком случае Минтруда РФ в своем письме от № 14-1/В-972 от 25 ноября 2015 года поясняет необходимость замены расчетного периода: отсчет пойдет за месяц до ухода сотрудницы в декрет.

Рассчитаем на примере

Сотрудница Колмановская, работавшая на окладе в 30 000 руб., родила ребенка в 2014 году. В отпуск по беременности и родам она ушла в мае 2014 года, он закончился в сентябре 2014 года, после чего она взяла отпуск по уходу ха ребенком до 3 лет. В июле 2017 года, когда декрет завершился, Колмановская взяла очередной ежегодный отпуск в 28 дней. Поскольку расчетный период получился бездоходным, считать отпускные будем за год, предшествующий декрету: с мая 2013 года по конец апреля 2014 года. Положенная сумма отпускных будет зависеть от среднедневного заработка: 30 000 х 12 / 29,3 / 12 = 1023, 9 руб. Умножаем на количество дней в отпуске: 1023,9 х 28 = 28 668,9 руб. Столько положено выплатить отпускных Колмановской.

Как рассчитать отпускные для сезонных работников

Сотрудники, подписавшие срочные трудовые договоры на короткие сроки, то есть планирующие работать меньше 2 месяцев, могут рассчитывать на оплаченный отпуск из расчета 2 дня отпуска за месяц труда. Таким категориям трудящихся отпускные вычисляются также на основании среднедневного заработка, только посчитать этот показатель придется немного иначе: вся заработная плата должна быть разделена на количество календарных дней, которое было отработано, исходя из рабочей недели в 6 дней.

Пример расчета

С сотрудником Пелевановым был подписан срочный трудовой договор на сезонные работы на 2 летних месяца за оплату в 90 000 руб. за сезон. За это время ему положен отпуск в 4 дня (по 2 дня в месяц). Если вычесть воскресенья. Пелеванов трудился в июле 26 дней, а в августе – 27 дней, то есть всего 53 дня. Средний дневной заработок Пелеванова составит: 90 000 / 53 = 1 698,11 руб. За 4 дня отпуска ему начислят 1698, 11 х 4 = 6 792, 45 руб.

Из вышеприведенных примеров видно, что в разных ситуациях, отпускные начисляются по разному. Конечная сумма отпускных средств, которую сотрудник получит на руки, зависит от того, ходил ли сотрудник в отгулы, был ли на больничных листах или отработал отчетный период в полном объеме. Грамотный бухгалтер должен безупречно разбираться во всех тонкостях начисления и выплат отпускных сотрудникам предприятия и при расчетах учитывать все нюансы.

Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки

Автор: Джабазян Е. Л., эксперт журнала Журнал «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение» № 8/2019 Отпускные – это денежные средства, выплачиваемые работодателем в счет предстоящего отпуска не позднее чем за три дня до его начала. Каковы правила расчета отпускных? Какие выплаты включаются в расчет, а какие нет? В каких случаях необходимо индексировать средний заработок? Каковы нюансы учета премий при расчете отпускных? Какие ошибки при отпускных расчетах часто встречаются на практике?

Правила расчета отпускных.

При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Средний дневной заработок…
…для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях	…для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях (в случаях, предусмотренных ТК РФ)
Способ расчета зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором будет взят отпуск). Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах	Определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. К сведению: работникам, с которыми заключен договор на срок до двух месяцев или для выполнения сезонных работ, положено два рабочих дня отпуска за каждый месяц работы (ст. 291, 295 ТК РФ). ТК РФ не обязывает работодателя предоставлять такой отпуск до окончания срока договора. При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается по формуле: Количество календарных дней в неполном календарном месяце = (Среднемесячное число календарных дней (29,3) / Количество календарных дней этого месяца) * Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце Рассмотрим на примерах порядок расчета среднего заработка.

• с 04.02.2019 по 10.02.2019 – в служебной командировке;
• с 01.03.2019 по 31.03.2019 – на больничном;
• с 20.05.2019 по 26.05.2019 – в очередном отпуске.

• в феврале 2019 года – 21,97 дня (29,3 / 28 x (28 — 7));
• в марте 2019 года – не было таковых;
• в мае 2019 года – 22,68 дня (29,3 / 31 х (31 — 7)).

При расчете отпускных надо учитывать следующие особенности:

• если сотрудник работает в учреждении меньше года, то количество отработанных дней и база для расчета отпускных определяется со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (п. 4, 10 Положения № 922);
• если работник трудится неполный день или неполную неделю, то ему положен оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 93, 115 ТК РФ). В расчет отпускных включаются все выплаты без пересчета их пропорционально отработанному времени (п. 12 Положения № 922);
• если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, трудится неполное время, то оплачиваемый отпуск ему не положен (письма ФСС РФ от 14.07.2014 № 17-03-14/06-7836, Роструда от 15.10.2012 № ПГ/8139-6-1).

Какие выплаты включаются в расчет, а какие нет?

При исчислении среднего заработка:

• учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников (п. 2 Положения № 922). Данный перечень является открытым;
• не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

В каких случаях можно включить в расчет материальную помощь? В Определении от 26.12.2018 № 307-КГ18-21657 по делу № А66-8838/2017 ВС РФ решил, что матпомощь в размере трех должностных окладов (два оклада при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск, один – по заявлению работника) относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда. В связи с этим ее нужно включать в расчет среднего заработка.

По мнению арбитров, матпомощь, которая по локальным актам считается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, нужно учитывать при расчете среднего заработка. В обоснование данного вывода суд приводит п. 2 Положения № 922, согласно которому для расчета учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя (Определение ВС РФ от 10.05.2018 № 307-КГ18-918 по делу № А66-13705/2016).

Можно ли включить в расчет доплату между окладом и средней заработной платой в период командировки? Такую выплату можно рассматривать как часть зарплаты и учитывать при расчете среднего заработка при выполнении следующих условий:

• работодатель предусмотрел доплату в системе оплаты труда (отразил ее в трудовом договоре работника);
• она включена в фонд оплаты труда;
• доплата учитывается при определении сумм страховых взносов.

К такому выводу пришел Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105. В этом же письме чиновники отметили, что доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не могут быть включены в расчет среднего заработка. По их мнению, названные доплаты являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника.

Время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или праздничные дни, а также начисленные за обозначенное время суммы исключаются при исчислении среднего заработка (Письмо Минтруда РФ от 13.08.2015 № 14-1/В-608).

Можно ли включать в расчет разовые премии, а также премии к юбилейным и памятным датам? Премии учитываются при расчете отпускных, если они предусмотрены системой оплаты труда (Письмо Минтруда РФ № 14-1/ООГ-7105).

Минздравсоцразвития в Письме от 13.10.2011 № 22-2/377012-
772 разъяснило: поскольку при исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ), в расчет среднего заработка будут включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде.

Если премии выплачены за рамками системы оплаты труда, то они не включаются в расчет среднего заработка. Так, признаются не относящимися к системе оплаты труда разовые премии, например к юбилейным датам, праздникам, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей (Письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1). Также не признаются относящимися к системе оплаты труда премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда (Определение ВС РФ от 01.12.2014 № 18-КГ14-157).

Критерием для отнесения той или иной премии к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет средней заработной платы является ее связь с результатами труда (выполнением трудовой функции), а не периодичность или размер (фиксированный или динамичный).

Каков порядок включения в расчет выплат за счет средств грантов? Если организация-грантополучатель осуществляет такую выплату своему работнику в соответствии с трудовым договором, то выплата признается частью зарплаты и учитывается при расчете средней заработной платы (Письмо Минтруда РФ от 15.03.2016 № 17-4/В-107).

В случае, когда выплата производится в рамках гражданско-правовых отношений, при расчете среднего заработка ее учесть нельзя.

Нюансы расчета отпускных при повышении оклада в учреждении.

При повышении оклада индексация среднего заработка для отпускных предусмотрена только в случае, когда оклады повысили всем работникам учреждения или структурного подразделения, где числится работник (п. 16 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 12.05.2016 № 14-1/В-447).

Индексировать надо оклад и доплаты, установленные в фиксированном размере к окладу (например, 10 % от оклада или два оклада). Не подлежат индексации премии и доплаты, установленные в диапазоне значений (допустим, от 15 до 35 % оклада), в абсолютных величинах (1 000 руб.) и не зависящие от оклада (2 % от доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход) (абз. 6 п. 16 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.08.2015 № 14-1/В-623).

Коэффициент индексации рассчитывается по формуле:

Коэффициент индексации = Размер оклада после повышения / Размер оклада до повышения

Порядок индексации зависит от того, когда произошло повышение окладов:

• при повышении зарплаты в расчетном периоде надо проиндексировать выплаты, начисленные до повышения;
• при повышении зарплаты после расчетного периода, но до начала отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период;
• при повышении оклада во время отпуска индексируются выплаты за весь расчетный период. Проиндексированные отпускные надо заплатить только за дни начиная с даты повышения оклада.

• за август – декабрь 2018 года – 187 500 руб., в том числе зарплата исходя из оклада – 150 000 руб., премии – 22 500 руб., доплата за ученую степень – 15 000 руб.;
• за январь – июль 2019 года – 302 750 руб., в том числе зарплата исходя из оклада – 245 000 руб., премии – 36 750 руб., доплата за ученую степень – 15 000 руб.

Нюансы учета премий при расчете отпускных

Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):

Виды премии

Порядок учета

Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие)

Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода.

Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год

Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922 (например, работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам), премии учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии, и премии были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

При определении среднего заработка премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий отпуску календарный год, учитываются независимо от времени их начисления; годовая премия должна учитываться при расчете отпускных. Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных. Тогда нужно сделать перерасчет среднего заработка и учесть годовую премию.

Например, сотрудник учреждения ушел в отпуск в январе 2019 года, а премия по итогам работы за 2018 год была начислена в феврале 2019 года. В описанной ситуации отпускные были выплачены из среднего заработка без учета годовой премии. Соответственно, нужно пересчитать средний заработок с учетом премии по итогам 2018 года, исчислить новую сумму отпускных и произвести доплату.

Ошибки при отпускных расчетах.

Выплата работнику учреждения денежной компенсации вместо отпускных. Статья 126 ТК РФ допускает замену ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией. Но компенсацией может быть заменена лишь та часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней; замена отпуска компенсацией возможна, если работник имеет право на удлиненный отпуск или на дополнительный. При этом отдельным категориям сотрудников, например несовершеннолетним или беременным, запрещено заменять отпуск денежной выплатой.

Признание в расходах суммы отпускных, излишне выплаченных в связи со счетной ошибкой. Учреждениям – плательщикам налога на прибыль следует помнить, что они вправе учитывать только те расходы, которые отвечают условиям ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Пунктом 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ определено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Как видим, для целей налогообложения прибыли учитываются только такие расходы на выплату заработной платы (в том числе отпускных), начисление которых произведено в соответствии с нормами трудового законодательства и которые отвечают критериям ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 22.07.2016 № 03-03-06/1/43097). Излишние начисленные суммы заработной платы в результате счетной ошибки не отвечают критериям обоснованности, экономической оправданности и направленности на получение дохода организацией, поэтому не могут учитываться при расчете базы по налогу на прибыль.

Отсутствие перерасчета отпускных после выплаты годовой премии. Трудовое законодательство не содержит прямого указания на то, что нужно пересчитать средний заработок и доплатить работнику отпускные в случае выплаты годовой премии после начисления отпускных за предыдущий год. Вместе с этим в п. 15 Положения № 922 отмечено, что при определении среднего заработка учитываются вознаграждение по итогам работы за год, иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления вознаграждения. Из данной нормы явствует: если средний заработок был рассчитан без учета вознаграждения по итогам работы за год, то после его начисления нужно произвести перерасчет среднего заработка с учетом вознаграждения по итогам работы за год с соответствующей доплатой. Как следствие, при перерасчете среднего заработка производится перерасчет отпускных.

Перерасчет отпускных необходим и в ситуации, когда работнику в месяце, входящем в расчетный период для расчета отпускных, ошибочно была начислена премия в меньшем размере, а затем доначислена в месяце ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск (то есть за пределами расчетного периода).

Удержание без согласия работника излишне выплаченных отпускных из пособия по временной нетрудоспособности в ситуации, когда работник заболел во время ежегодного оплачиваемого отпуска и решил перенести неиспользованную часть отпуска на другой срок. Законодательством, в частности Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ), возможность каких-либо удержаний из правомерно назначенного и выплаченного пособия по временной нетрудоспособности прямо не предусматривается.

В части 4 ст. 15 названного закона содержится разрешение на взыскание (удержание) излишне выплаченного пособия в случаях счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя при его назначении и выплате.

На основании ст. 137 ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться, в частности, при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Из нормы ст. 137 ТК РФ следует, что, если работник не увольняется, без его согласия организация не вправе удержать излишне выплаченные отпускные из его заработной платы. Несмотря на то, что пособие по временной нетрудоспособности не является заработной платой (ч. 1 ст. 1.2, ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 129 ТК РФ), в ситуации, когда работник не увольняется, без его согласия учреждению не следует удерживать излишне выплаченные отпускные и суммы из выплачиваемого ему пособия по временной нетрудоспособности.

Выплата отпускных позже установленного срока. В статье 136 ТК РФ закреплено, что выплата отпускных производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. По общему правилу срок рассчитывается в календарных днях. Если день выплаты приходится на выходной или праздник, отпускные надо выдать накануне (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

Учреждение должно соблюдать правило, согласно которому между днем выдачи отпускных и днем начала отпуска должно быть три полных календарных дня. При этом требуется учитывать время, необходимое на банковские операции (на перечисление с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника или получение денежных средств в кассу учреждения).

Например, если работник уходит в отпуск с понедельника, то отпускные необходимо выдать ему не позднее четверга. В этом случае работодатель обезопасит себя от претензий контролирующих органов и сотрудников.

Если работодатель исполнит сроки перечисления, но выдаст только часть отпускных, это будет считаться задержкой выплаты, причитающейся работнику (ст. 236 ТК РФ).

Работодатель может выдать отпускные раньше, чем за три дня. Трудовой кодекс не содержит запрета на данное действие. Вместе с отпускными можно выдать и зарплату (так зачастую поступают работодатели, если отпуск начинается за несколько дней до установленной даты выплаты заработной платы). При этом необходимо проконтролировать выполнение требования, согласно которому выплата заработной платы должна производиться не реже чем каждые полмесяца.

Отпускные

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Срок выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

Налог на прибыль организаций

Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

• Ежегодный отпуск
• Компенсация за неиспользованный отпуск
• Отпуск за свой счет

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. для расчета отпускных с примерами. Чем отпускные отличаются от зарплаты Отпускные — это денежная . раньше. Формула расчета отпускных Чтобы рассчитать примерную сумму отпускных, нужно разделить зарплату . России Ирина Смирнова. Когда выплачиваются отпускные? Отпускные выплачиваются не позднее чем за . ] . При этом происходит перерасчет отпускных. Если сумма отпускных ниже, чем зарплата работника . , описанным выше). Как выплачиваются отпускные вахтовикам? Отпускные работников, которые трудятся по вахтовому .

. китов, на которых держится расчет отпускных, – средний заработок. Посмотрим, как . китов, на которых держится расчет отпускных, – средний заработок. Посмотрим, . на конкретных примерах отпускных-2021. Общий алгоритм Рассчитываем отпускные по формуле: Сумма . отпускных = Средний дневной заработок . Учет премии при расчете отпускных Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый . отпуска. Пример 4. Расчет отпускных сезонному работнику Сотрудник уходит в .

. работающему по трудовым договорам, отпускные выплаты рассчитываются по общим правилам . статье напомним основные правила расчета отпускных выплат. Гражданскому персоналу, . работающему по трудовым договорам, отпускные выплаты рассчитываются по общим правилам . правила расчета отпускных выплат. Для расчета суммы отпускных необходимо: 1 . расчете). После чего сумма отпускных определяется путем умножения количества . ведомственными отраслевыми документами. Сумма отпускных рассчитывается на основании ст. .

. 3.1, чтобы корректно провести отпускные и не упустить возможные нюансы . 3.1, чтобы корректно провести отпускные и не упустить возможные нюансы . . Настройка отпусков в «1С» «Отпускные» настройки задаются при начальном запуске . и оплата отдыха За расчет отпускных в «1С:Зарплата и . нулевой, не мешает вам давать отпускные дни авансом. То есть документ . Оплачиваемые нерабочие дни при расчете отпускных Как в 2020, так и . из расчета среднего заработка для отпускных, если сотрудники были на карантине .

. и суммы. – Как отразить выплату отпускных в расчете 6-НДФЛ? Дата . получения дохода для отпускных – это день их перечисления. Удерживаем . НДФЛ непосредственно при выплате отпускных. В свою очередь перечисляем удержанный . , указанная в ведомости. Если начислили отпускные в сентябре (отчетный период 9 . выплатили — в октябре (4 квартал), отпускные и НДФЛ с них отразите . расчете за 9 месяцев такие отпускные не отражаем, так как выплата .

. примерах вы узнаете методику расчета отпускных и компенсации отпуска после . примерах вы узнаете методику расчета отпускных и компенсации отпуска после . В данном случае при расчете отпускных полностью исключается период отпуска по . На указанном примере для подсчета отпускных Егоровой М.В. расчетным . . Кстати, общее правило расчета отпускных применяется и в случаях, если . БИР. Пример 3. Расчет отпускных после декрета, если у сотрудника . за ребенком, то расчет отпускных будет производиться по общему правилу .

. до фактического заработка при выплате отпускных, если это закреплено в нормативных . до фактического заработка при выплате отпускных, если это закреплено в нормативных .

. работнику своевременно не были выплачены отпускные либо он был предупрежден . продлевается, используются разные механизмы расчета отпускных, поэтому важно различать эти понятия . изначально начисленную и выплаченную сумму отпускных (уменьшить ее). А за . свой отпуск, следует заново рассчитать отпускные. При этом расчетный период . срок, следовало бы скорректировать начисленные отпускные, а также исчисленные и уплаченные . месяце или в последующие. Расчет отпускных Суммы, приходящиеся на дни .

. всех доходов (кроме больничных и отпускных) ею считается день, который . выплаты дохода, для больничных и отпускных – последнее число месяца, в . рамках трудовых отношений, например, больничные, отпускные, премии, компенсации за неиспользованный отпуск . своему месту учета. Выплата работникам отпускных и больничных Дата перечисления налога . удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого . удержанного налога. К примеру, если отпускные и матпомощь были перечислены сотруднику .

. исключения, наиболее типичное – выплата работникам отпускных. Вознаграждения за трудовую деятельность имеют . исключения, наиболее типичное – выплата работникам отпускных. Хотя в отпуск работники уходят . целесообразно создать резерв на выплату отпускных, что позволит распределить по . предстоящих отпусков работников включаются именно отпускные (о них речь идет . труда включает и предполагаемую сумму отпускных [1] . К сведению Из . сумму страховых взносов, начисляемых на отпускные, но исходя из обычного .

. помимо исчисленных по общим правилам отпускных нередко выплачивают им дополнительные . исчисленных по общим правилам отпускных нередко выплачивают им дополнительные . бюджет НДФЛ с суммы отпускных работодатель обязан перечислить в . к отпуску выплачивается одновременно с отпускными (то есть согласно ст. . перечисления налога, удержанного из отпускных и из доплаты к ним . удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого . В разделе 2 сумма отпускных включается в показатели в полях .

. вся сумма фактически выплаченных прошлогодних отпускных делится на общий фонд заработной . учреждении: Сформирован резерв на отпускные: Дт 1 401.20 . 213 Отражены расходные обязательства на отпускные: Дт 1 501.93 . расходы на использованный резерв (отпускные): 1 401.61 211 . расходные обязательства по выплатам начисленных отпускных: Дт 1 502.99 . : если вдруг сумма начисленных отпускных превышает размер рассчитанного вами резерва . справки» В текущем году отпускные и страховые взносы начисляются за .

. кодекс не допускает удержание переплаченных отпускных из зарплаты работника, поскольку . добровольно вернуть работодателю излишне полученные отпускные – либо отдать сумму денежных . , работодатель должен провести перерасчет отпускных, поскольку работник не может . организация производит перерасчет суммы отпускных и соответственно удержанной ранее . НДФЛ. Начисленные ранее суммы отпускных и эти суммы налога сторнируются . возвращать работодателю сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту .

. июля – выходной день. Отражение отпускных в 6-НДФЛ Для заполнения . начисления. Значения указанных показателей по отпускным приведены в таблице ниже. Категория . РФ Далее рассмотрим порядок отражения отпускных в 6-НДФЛ на . датой фактического получения дохода по отпускным признается день выплаты дохода. В . одного отчетного периода на другой отпускные будут отражаться в 6-НДФЛ . то есть в третьем квартале, отпускные и удержанный с них НДФЛ . 6-НДФЛ. Например, если отпускные были начислены в июне, а .

Как рассчитываются отпускные. Формулы с примерами

Источник: РБК Life Размер компенсации за ежегодный оплачиваемый отпуск рассчитывает бухгалтерия. Сумму отпускных можно выяснить и самостоятельно, ведь она не равна зарплате, и полезно знать заранее, сколько денег вы получите при уходе в отпуск. РБК Life подготовил пошаговую инструкцию для расчета отпускных с примерами.

Чем отпускные отличаются от зарплаты

Отпускные — это денежная выплата, которую работник получает перед уходом в отпуск. Обычно она незначительно отличается от зарплаты, но не равна ей и рассчитывается иначе. Предоставление отпуска регламентирует глава 19 Трудового кодекса Российской Федерации [1]. В ней сказано, что на основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники. При этом за ними сохраняются средний заработок и должность. Как правило, основной отпуск составляет 28 календарных дней с учетом субботы и воскресенья. Некоторые работники имеют право на дополнительный оплачиваемый отдых. Например, если они трудятся на вредных производствах, на Крайнем Севере или по ненормированному графику [2]. Отпуск за свой счет или перерыв на учебу не оплачиваются. По закону взять отпуск можно после полугода непрерывной работы в компании. Исключение: несовершеннолетние, женщины до или сразу после декретного отпуска, люди, которые усыновили ребенка младше трех месяцев. Им по заявлению положен досрочный отпуск [3]. Если вы не входите в вышеперечисленные категории и еще не отработали в компании полгода, можно договориться с работодателем в индивидуальном порядке и отдохнуть раньше.

Формула расчета отпускных

Чтобы рассчитать примерную сумму отпускных, нужно разделить зарплату на 29,3 (среднее число дней в месяце) и умножить на количество дней отпуска. Если вы получаете 50 тыс. руб. в месяц и работаете без пропусков (не берете больничный, не ездите в командировки), отпускные за 28 дней составят: 50 000 / 29,3 × 28 = 47 781 (1706 руб. за один день отпуска). На деле точный порядок расчета гораздо сложнее. Нужно знать среднедневной заработок, а на него влияют годовой доход за расчетный период с премиями и надбавками, количество отработанных дней и другие нюансы [4]. Отпускные = среднедневной заработок × количество дней отпуска. Среднедневной заработок — это доход за расчетный период, поделенный на количество отработанных дней. Посчитать его сложнее всего. Ниже приводим пошаговую инструкцию. Если вам неинтересна точная формула расчета выплат, переходите к следующему разделу о том, как увеличить отпускные, выбрав подходящий месяц.

1. Определяем расчетный период

Расчетный период — это 12 календарных месяцев перед месяцем отпуска с первого по последнее число месяца.

Пример: Николай уходит в отпуск в ноябре 2022 года. Тогда период для расчета среднедневного заработка будет с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2022 года.

Бывают ситуации, когда сотрудник не работал (отпуск по уходу за ребенком, временная нетрудоспособность) в расчетном периоде и не получал зарплату.

Пример: Наталья уходит в отпуск в ноябре 2022 года. В расчетном периоде с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2022 года она находилась в декретном отпуске и не работала. Но за год до этого, с 1 ноября 2020 года по 31 октября 2021 года, работала и получала зарплату. Тогда средний заработок будет рассчитываться за предыдущий расчетный период.

2. Узнаем число отработанных дней в расчетном периоде

Расчет среднего заработка включает только те дни, когда сотрудник был на работе и выполнял обязанности, а также выходные, праздники и дни отпуска за свой счет (если их было не больше 14). Если вас незаконно уволили или отстранили от работы, а потом восстановили, пропущенные дни посчитают как рабочие [5]. Если работник выполнял обязанности в течение расчетного периода без пропусков, формула расчета отработанных дней будет такой: количество отработанных дней = 29,3 × количество отработанных месяцев. Больничные, командировки, отпуска, декрет, прогулы и другие дни, когда вы не работали (с сохранением зарплаты или без) не считаются отработанными. Тогда действует иная формула расчета: количество отработанных дней = 29,3 × количество полностью отработанных месяцев + количество дней месяцев, отработанных не полностью. Количество дней в неполных месяцах считается по формуле: (число дней в месяце — число неотработанных дней) / число дней в месяце х 29,3.

Пример: Николай уходит в отпуск в ноябре 2022 года. Расчетный период: с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2022 года. За это время он уходил в отпуск на 14 дней в июле и на недельный больничный в сентябре. Получается, что полностью он отработал десять месяцев. И в июле он работал 16 дней: (31 — 14) / 31 × 29,3 = 16. В сентябре — 22: (30 — 7) / 30 × 29,3 = 22. Подставляем значения в формулу: 29,3 × 10 + 16 + 22 = 331. Число отработанных дней в расчетном периоде у Николая составляет 331 день.

«Оплачиваются все дни отпуска, в том числе и те, которые приходятся на выходные дни. Исключение из этого правила — праздничные нерабочие дни, упомянутые в ТК или нормативных актах субъектов РФ. Во всех регионах это будут дни с 1 по 8 января, 23 февраля, 8 марта, 1 и 9 мая, 12 июня, 4 ноября. В каких-то регионах могут быть дополнительные праздничные нерабочие дни. Упомянутые дни, если приходятся на отпуск, не считаются днями отпуска (они не расходуют ваш запас отпускных дней и не оплачиваются)». Вячеслав Шинкарев, Эксперт «СКБ Контур» по расчету заработной платы, страховых взносов и НДФЛ

3. Рассчитываем заработок за расчетный период

Доход включает в себя зарплату и все другие выплаты за труд: надбавки за переработки и работу в выходные и праздники, доплаты за трудовой стаж или качество работы, районный коэффициент, повышение зарплаты. Премии включаются в расчет среднего заработка не все и не полностью [4]. Учитываются только те выплаты и их части, которые входят в расчетный период.

Пример: Николай уходит в отпуск в ноябре 2022 года. Расчетный период — с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2022 года. Он зарабатывает 50 тыс. руб. в месяц (600 тыс. руб. в год). В декабре 2021-го он получил годовую премию в размере 10 тыс. руб. Эту премию в расчет включат полностью. При этом Николай получает ежеквартальную премию в размере 5 тыс. руб. Расчетный период начинается в середине квартала (октябрь—декабрь). Тогда в расчет отпускных пойдет две трети премии — сумма за ноябрь и декабрь. Если квартал полностью попадает в расчетный период, премии полностью войдут в расчет среднего заработка.

• гарантии (командировочные, отпускные и другие выплаты за дни, оплаченные по среднему заработку);
• компенсации (проезда, проживания и питания в командировке и т.д.);
• больничные, пособия и другие социальные выплаты.

4. Считаем среднедневной заработок

Средний дневной заработок для оплаты отпускных — это доход за расчетный период, поделенный на количество отработанных дней.

Пример: доход Николая за год (учитывая доплаты и исключая больничные и отпускные) составил 650 тыс. руб. за вычетом НДФЛ. Ранее мы посчитали, что он отработал 331 день.

Среднедневной заработок = 650 тыс. руб. / 331 день = 1964 руб.

5. Считаем отпускные

Подставляем значения в формулу. На примере Николая нам известно, что его среднедневной заработок за 331 день работы составил 1964 руб. Он уходит в отпуск на 28 дней. Вспоминаем формулу. Отпускные = среднедневной заработок × количество дней отпуска: 1964 × 28 = 54 992.

Таким образом, Николай получит денежную компенсацию за отпуск в размере 54 992 руб.

Как увеличить отпускные

Если вы работаете на окладе, каждый месяц вам начисляется одинаковая зарплата. Но есть «дорогие» месяцы — с большим количеством праздников и выходных, когда дни стоят дороже (за меньшее количество рабочих дней вы получаете ту же зарплату). В такие месяцы лучше работать и не брать отпуск, потому что вы можете потерять в зарплате.

«Пусть ваш оклад с надбавками составляет 100 тыс. руб. График работы совпадает с производственным календарем при пятидневной неделе. В январе 2024-го по производственному календарю 17 рабочих дней. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 5882,35 руб. В августе 2024 года 23 рабочих дня. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 3225,81 руб. Другими словами, пропустив только один день в январе (по болезни, в отпуске или по другим причинам), вы в январе недополучите на 2656,54 руб. больше, чем если бы это произошло в августе».

Вячеслав Шинкарев, Эксперт «СКБ Контур» по расчету заработной платы, страховых взносов и НДФЛ

Если не хотите получить маленькие отпускные, берите отпуск в месяцы с максимальным количеством рабочих дней по производственному календарю. В 2024 году самый выгодный отпуск приходится на август (23 рабочих дня), март и октябрь (по 22 дня).

В некоторых случаях людям важнее не больше отдохнуть, а больше заработать. Тогда выгоднее было бы брать отпуск в выходные дни: обычно вы не получаете за них зарплату, а так могли бы и отдыхать, и получать отпускные. Чтобы все сотрудники не уходили в отпуск по выходным, в Трудовом кодексе предусмотрено два ограничения:

• хотя бы один раз отпуск нужно взять не меньше, чем на 14 дней;
• сотрудник обязан согласовать с работодателем минимальную продолжительность отпуска.

Работодатель может потребовать, чтобы сотрудники брали отпуск минимум на три дня. Если же компания лояльна и других ограничений по использованию дней отпуска не устанавливает, можно взять одну часть отпуска не менее 14 дней, а оставшиеся дни перенести на субботу и воскресенье. Правда, тогда за год вы отдохнете меньше, чем могли бы.

Есть еще несколько моментов, на которые стоит обратить внимание при выборе дат отпуска.

«1. При расчете среднего дневного заработка учитываются квартальные и годовые премии. Если в ближайшее время вас ожидает годовая премия и она будет больше, чем прошлая годовая премия, то, скорее всего, это увеличит сумму вашего среднего заработка. Если вы пойдете в отпуск не до, а после получения премии, то и сумма отпускных будет больше.

2. Если в ближайшее время ожидается повышение зарплаты, то выгоднее идти в отпуск после повышения. Тут есть один нюанс. Если повышение зарплаты было массовым (в целом по подразделению или вообще по всей организации), то достаточно, чтобы дни отпуска пришлись на дни после повышения. При таком повышении средний заработок вам посчитают из повышенного размера заработной платы. Если же повышение было не массовым, а персональным, то чем больше месяцев вы отработаете с новой зарплатой до отпуска, тем выше будет сумма среднего дневного заработка».

Вячеслав Шинкарев, Эксперт «СКБ Контур» по расчету заработной платы, страховых взносов и НДФЛ

Комментарии экспертов

На вопросы отвечают: заместитель директора департамента по кадровым услугам Unicon Outsourcing Зульфия Юпашевская, руководитель группы кадрового администрирования в «Авито» Анна Алешина и бухгалтер при Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Ирина Смирнова.

Когда выплачиваются отпускные?

Отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска [6]. Если начало отдыха приходится на понедельник, отпускные выплатят не позднее пятницы на предыдущей неделе. Но на деле работодатель может выплатить компенсацию за отпуск и раньше.

Как выплачиваются отпускные сотрудникам на срочном договоре?

Люди, которые работают по срочному трудовому договору, могут уйти в отпуск. Если срочный договор заключен на срок до двух месяцев, то работник получает два рабочих дня отпуска за каждый месяц [7].

Когда договор действует больше двух месяцев, работнику полагается 2,33 дня отпуска за каждый отработанный месяц (как и в случае с трудовыми договорами на неопределенный срок).

Когда действие срочного договора заканчивается и человек увольняется, ему выплачивают отпускные, если он в отпуск не ходил. Компенсация рассчитывается исходя из плановых значений, установленных для работника. Также учитываются характер работы и региональные особенности.

Можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск?

Если человек не уходил в отпуск, он может получить компенсацию только при увольнении или при наличии права на дополнительные дни отпуска. Например, если он работает по ненормированному графику. Тогда положено отдыхать как минимум на три дня больше, чем стандартные 28 календарных дней.

Людям, которые работают на предприятиях с вредными или опасными условиями труда, нельзя заменять дни допотпуска компенсацией. Также работодатель не может заменить отпуск компенсацией беременным женщинам, несовершеннолетним сотрудникам.

Как выплачиваются отпускные при отзыве из отпуска?

С согласия работника организация может досрочно отозвать его из отпуска. Например, если заменяющий сотрудник заболел, налоговая внезапно нагрянула с проверкой, техническое оборудование сломалось и в других исключительных случаях [8].

При этом происходит перерасчет отпускных. Если сумма отпускных ниже, чем зарплата работника, ему будет доначислена недостающая разница.

Как компенсируют неотгулянный отпуск при увольнении?

Возможны две ситуации.

1. Работодатель может предложить взять отпуск с последующим увольнением вне графика отпусков.
2. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск (она рассчитывается по стандартным формулам, описанным выше).

Как выплачиваются отпускные вахтовикам?

Отпускные работников, которые трудятся по вахтовому методу, рассчитываются так же, как и отпускные работников других категорий. Но в месяц вахтовик может отработать разное количество дней. Например, в феврале 15 дней, а в марте 20 дней.

Если человек в сумме рабочего времени отработал установленную ему норму по своему графику, месяц считается отработанным [9]. Отпуск у вахтовиков начинается сразу после окончания дней междувахтового отдыха. В стаж, который дает право на отпуск, входят дни в пути до места работы и обратно и отдых между вахтами.

Выводы

1. Отпускные — это не зарплата. Они рассчитываются по числу дней отдыха, а зарплата — по количеству отработанных дней.
2. Для расчета отпускных нужно знать расчетный период, средний дневной заработок за этот период и количество фактически отработанных дней.
3. Премии, надбавки, повышение зарплаты учитываются при расчете среднего дневного дохода. А пособия, компенсации, командировочные, больничные — нет.
4. Отработанными считаются только дни, когда человек был на рабочем месте и выполнял свои обязанности. Отгулы, больничные, дни отпуска и командировок не считаются отработанными днями.
5. Выгоднее брать отпуск в месяце с наибольшим количеством рабочих дней (больше 21 дня). А в «дорогие» месяцы, с большим количеством выходных и праздников, взяв отпуск, вы потеряете в деньгах.

Как рассчитываются отпускные в 2022 году: формулы и документы

Каждый сотрудник, работающий по трудовому договору, вправе ежегодно отдыхать не менее 28 дней. За период отпуска ему начисляется денежная выплата, размер которой зависит от среднедневного заработка и длительности отдыха. Разберём, как правильно рассчитать отпускные в 2022 году.

• Автор: Светлана Зотова
• Иллюстратор: Дима Гинтофт
• Редактор: Варвара Ермилова

По Трудовому кодексу работникам ежегодно предоставляется 28 дней отдыха с сохранением средней зарплаты и должности. На более продолжительный отпуск могут рассчитывать отдельные категории сотрудников ( ст. 117-119 , ст. 321 , ст. 334 ТК РФ ), к которым относятся:

• ведущие деятельность во вредных или представляющих опасность условиях;
• имеющие особый характер труда;
• работающие на территориях Крайнего Севера и аналогичных;
• сотрудники с ненормированным рабочим днём;
• педагоги.

Удлинённый отпуск также положен сотрудникам-инвалидам, лицам до 18 лет, муниципальным служащим. Дополнительные дни отпуска могут утверждаться работодателем: условия и порядок их предоставления прописываются в локальных нормативных документах.

Новички получают право на отпуск только спустя шесть месяцев после трудоустройства в компанию. Раньше — только по договорённости с руководством.

Законодательство разрешает брать отпуск не целиком, а частями, но только по соглашению между сотрудником и нанимателем. При этом одна часть отдыха не должна быть менее 14 дней.

Когда сотруднику идти в оплачиваемый отпуск

Очерёдность отдыха сотрудников регламентирована графиком отпусков, в котором отражается его продолжительность. По соглашению с работодателем сотрудник может перенести отпуск или изменить его длительность.

Уйти в отпуск не по графику, а в удобное время могут работники младше 18 лет, усыновители ребёнка возрастом до трёх месяцев, женщины перед отпуском по беременности и родам или сразу после него. Право взять отпуск в удобное время вне зависимости от графика также имеют:

• многодетные работники с детьми до 18 лет — пока младшему не исполнится 14 лет;
• сотрудник, жена которого пребывает в отпуске по беременности и родам;
• совместители — отдых обязаны предоставить в тот же период, что и по основному месту работы;
• ветераны, почётные доноры России, СССР, Герои России, СССР, супруги военнослужащих;
• работники, имеющие ребёнка-инвалида до 18 лет — с 2022 года члены семей инвалида I группы также имеют право на дополнительный неоплачиваемый отпуск 14 дней;
• участники и ликвидаторы чернобыльской катастрофы;
• один из родителей, работающий на территории Крайнего Севера или аналогичной, — при сопровождении ребёнка для поступления в образовательное учреждение в другом регионе.

Кроме того, ТК РФ предусматривает возможность отдыха за свой счёт — без сохранения зарплаты. В некоторых случаях работодатель вправе не отпускать сотрудника в неоплачиваемый отпуск — если причина ухода не кажется ему веской: переезд, встреча жены с поезда, празднование дня рождения.

Но при наличии обстоятельств, обозначенных трудовым и семейным законодательством, наниматель обязан предоставить дни без содержания — к таким относятся, например, рождение ребёнка, собственное бракосочетание, гибель близкого родственника, донорство. Работодатель также не вправе отказать в неоплачиваемом отдыхе инвалидам, пенсионерам по возрасту, гражданам, которые трудятся по совместительству, ветеранам боевых действий и другим категориям лиц, определённым ст. 128 Трудового кодекса.

Расчёт отпускных в 2022 году: формула и порядок вычисления

В отличие от зарплаты, при расчёте которой учитывают отработанные дни, для вычисления суммы отпускных используются календарные. Отчётный период составляет 12 месяцев до начала отпуска. Например, если отдых сотрудника начинается с 01.04.2022, учитывается период с 01.04.2021 по 31.03.2022.

Как рассчитываются отпускные:

Отпускные = среднедневной заработок × число дней отдыха.

Порядок вычисления среднего дневного заработка регламентирован ст. 139 ТК РФ . Для его определения необходимо рассчитать точный доход за год — для этого учитывают все выплаты за работу и число дней, которые были сотрудником отработаны.

Расчёт совокупного дохода за год

Доход работника включает все выплаты за совершённую работу: оклад, сверхурочные часы, премии, районные надбавки. При учёте премиальных есть определённые нюансы: в расчёт берутся только те суммы, которые выплачены за 12 месяцев до отпуска. При работе в компании менее года отчётным считается период с даты оформления работника.

Годовую премию в общую сумму дохода включают полностью, квартальные могут дробиться. Если расчётный период начинается с середины квартала, учитывается только половина суммы. Например, при его начале с мая квартальная премия за второй квартал зачтётся только за май и июнь, апрель будет исключён.

В доход за прошлые 12 месяцев не входят расходы на командировки, компенсации платы за жильё, питание, проезд, государственные пособия, суммы отпускных, больничных.

Расчёт отработанных дней

При расчётах учитывается число дней, которые человек фактически отработал, а также выходные, праздники, неоплачиваемый отпуск продолжительностью до 14 дней, но период свыше лимита исключается ( ст. 121 ТК РФ ). Вынужденный прогул при неправомерном увольнении и последующем восстановлении сотрудника также будет включён в стаж для получения ежегодного отпуска.

Отработанными днями не признаются: отпускные дни, в том числе по беременности и родам, по уходу за ребёнком, период пребывания на больничном, в командировке, прогулы.

Формула для расчёта:

ЧОД = 29,3 * КПМ + КДЧ.

ЧОД — число отработанных дней;

КПМ — полные месяцы работы, без отпусков и больничных;

КДЧ — дни, которые отработаны частично.

Коэффициент 29,3 — среднее число календарных дней в месяце.

Для определения времени, отработанного не полностью, используют формулу:

(ЧДМ — ЧДН) / ЧДМ * 29,3.

ЧДМ — число дней в месяце;

ЧДН — неотработанные дни.

Например, сотрудник Иванов уходит в отпуск с 1 сентября 2022 года на 28 дней. У него оформлен лист нетрудоспособности на десять дней в марте, а в октябре он ходил в отпуск на 28 дней.

Получается, что из 12 месяцев он отработал полностью 10 — исключены март и октябрь. Определим число дней, отработанных не полностью:

Март 2022: (31 — 10) / 31 * 29,3 = 19,8.

Октябрь 2021: (31 — 28) / 31 * 29,3 = 2,8.

Тогда число дней, отработанных Ивановым за год, будет 29,3 * 10 + 19,8 + 2,8 = 316 дней.

Как начисляются отпускные по среднедневному заработку: пример расчётов

Для определения среднедневного заработка необходимо годовой доход разделить на число дней, которые были отработаны сотрудником. Легче всего произвести расчёты, если предыдущий год отработан полностью.

Например, работник решил отдохнуть 14 дней. Сумма его годового дохода составила 700 000 ₽, тогда среднедневной заработок: 700 000 / 12 месяцев / 29,3 = 1991 ₽. Размер отпускных: 1991 * 14 = 27 874 ₽.

Однако в большинстве случаев необходимы вычисления с учётом неполной отработки годового периода. Разберём, как рассчитать отпускные в 2022 году для сотрудника Иванова из примера выше, отработавшего только 316 дней.

Поскольку Иванов уходит в отпуск с 1 сентября 2022 года, для расчёта учитывается период с 1 сентября 2021 года по 31 августа 2022 года. За год без учёта десятидневного больничного Иванов заработал 1 200 000 ₽.

Тогда его средний дневной заработок: 1 200 000 / 316 = 3797 ₽.

Сумма отпускных, которые получит Иванов: 3797 * 28 = 106 316 ₽.

При подсчёте дней отпуска важно понимать, что официальные праздники не учитываются и, соответственно, не оплачиваются — январские, 8 Марта, 23 Февраля, 1 и 9 Мая, 12 Июня, 4 Ноября. Но за их счёт можно продлить отдых.

Как и с других доходов, с отпускных удерживается НДФЛ в размере 13%.

На правах рекламы ООО “Эвотор”