Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Купля-продажа земли:
- Акт приема-передачи земельного участка к договору купли-продажи
- Выкуп земельного участка из аренды
- Договор купли продажи здания и земельного участка
- Договор купли продажи с задатком
- Договор купли-продажи будущей вещи земельного участка
- Ещё.
- НДФЛ:
- 1 ндфл
- 1-НДФЛ
- 18210102010011000110
- 18210102010012100110
- 18210102010013000110
- Ещё.
Судебная практика: Имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 210 «Налоговая база» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ, сделав вывод, что доходы от продажи земельных участков являются доходами от предпринимательской деятельности, поэтому имущественный налоговый вычет при их продаже неприменим. Спорные земельные участки были приобретены предпринимателем в порядке наследования и на основании договоров купли-продажи, переданы в аренду организации, доходы от реализации частично учтены в налоговой базе по НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отметив, что налогоплательщик не представил доказательства, подтверждающие использование или намерение использовать проданные земельные участки в личных целях. Учитывая целевое назначение земельных участков, их площадь, категорию земель и вид разрешенного использования (для сельскохозяйственного производства), суд пришел к выводу, что доход от продажи участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью.
Суд отклонил довод предпринимателя о том, что участки не могли им использоваться и фактически не использовались для ведения предпринимательской деятельности, поскольку обременены арендными обязательствами в пользу организации, так как предприниматель является одним из учредителей и генеральным директором данной организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение земельного участка для ИЖС или земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
(Письмо Минфина России от 19.11.2021 N 03-04-05/93516) Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение земельного участка для ИЖС или земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
Нормативные акты: Имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 14.07.2022, с изм. от 11.10.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2022) 3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
О праве на налоговый вычет при приобретении садового участка и строительстве на нем дома
Письмо ФНС России от 15.09.2020 N БС-4-11/14930@ «По вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение жилого дома и земельного участка с видом разрешенного использования, установленного в соответствии с частью 7 статьи 54 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Подробнее о документе
С 1 января 2019 года по расходам на приобретение садового земельного участка в случае строительства на нем жилого дома налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет.
На основании НК РФ предусмотрено предоставление имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. При приобретении иных земельных участков предоставление налогового вычета НК РФ не предусмотрено.
На основании Закона о ведении гражданами садоводства и огородничества на садовом земельном участке допускается размещение садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей.
Начиная с 1 января 2019 года такие виды разрешенного использования земельных участков, как «садовый земельный участок», «для садоводства», «для ведения садоводства», «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства», содержащиеся в ЕГРН и (или) указанные в правоустанавливающих документах, считаются равнозначными.
Таким образом, в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность садовом земельном участке налогоплательщик вправе учесть расходы по его приобретению в составе имущественного налогового вычета, после государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 15 сентября 2020 г. N БС-4-11/14930@
ПО ВОПРОСУ
ПОРЯДКА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО РАСХОДАМ
НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ДОМА И ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА С ВИДОМ
РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ, УСТАНОВЛЕННОГО В СООТВЕТСТВИИ
С ЧАСТЬЮ 7 СТАТЬИ 54 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.07.2017
N 217-ФЗ «О ВЕДЕНИИ ГРАЖДАНАМИ САДОВОДСТВА И ОГОРОДНИЧЕСТВА
ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2020 N 03-04-07/78389 по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение жилого дома и земельного участка с видом разрешенного использования, установленного в соответствии с частью 7 статьи 54 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», направленный в адрес ФНС России в ответ на запрос от 10.02.2020 N БС-4-11/2091@.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 сентября 2020 г. N 03-04-07/78389
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо Федеральной налоговой службы по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение, в частности, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Предоставление имущественного налогового вычета при приобретении иных земельных участков Кодексом не предусмотрено.
В то же время, согласно части 7 статьи 54 Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 217-ФЗ), вступившего в силу 1 января 2019 года, для целей применения в Федеральном законе N 217-ФЗ, других федеральных законах и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актах такие виды разрешенного использования земельных участков, как «садовый земельный участок», «для садоводства», «для ведения садоводства», «дачный земельный участок», «для ведения дачного хозяйства» и «для дачного строительства», содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости и (или) указанные в правоустанавливающих или иных документах, считаются равнозначными. Земельные участки, в отношении которых установлены такие виды разрешенного использования, являются садовыми земельными участками.
При этом вышеуказанные положения части 7 статьи 54 Федерального закона N 217-ФЗ не распространяются на земельные участки с видом разрешенного использования «садоводство», предназначенные для осуществления садоводства, представляющего собой вид сельскохозяйственного производства, связанного с выращиванием многолетних плодовых и ягодных культур, винограда и иных многолетних культур.
На основании статьи 3 Федерального закона N 217-ФЗ на садовом земельном участке допускается размещение садовых домов, жилых домов, хозяйственных построек и гаражей.
Из вышеизложенного следует, что начиная с 1 января 2019 года при выполнении условий, установленных статьей 220 Кодекса, в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность садовом земельном участке налогоплательщик вправе учесть расходы по его приобретению в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, после государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом.
Заместитель директора Департамента
Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-05/17219 от 10.03.2022
Вопрос: Об НДФЛ при продаже дома с земельным участком в одном налоговом периоде.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.01.2022 по вопросу налогообложения доходов от продажи дома с земельным участком и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Таким образом, минимальный предельный срок владения земельным участком и жилым домом для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на указанные объекты.
В этой связи если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Таким образом, в случае продажи в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества, перечисленных в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанных объектов недвижимости, на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем объектам недвижимости 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Заместитель директора Департамента
Как вернуть потраченные на покупку недвижимости деньги?
Налогоплательщик может вернуть 13% от суммы расходов на строительство, приобретение жилья или покупку земельного участка за счет возврата уплаченного им НДФЛ. Но нужно будет учесть тонкости предоставления имущественного налогового вычета
Налоговым кодексом предусмотрена возможность граждан получить имущественный налоговый вычет (гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц»). Это значит, что налогоплательщик может вернуть часть своих затрат, связанных, например, со строительством или приобретением жилья, за счет возврата уплаченного им налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13% от суммы расходов.
В каком случае предоставляется имущественный налоговый вычет?
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании ст. 220 НК РФ:
- при продаже имущества или доли в нем, доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств или иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством);
- в случае изъятия земельного участка или расположенного на нем объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (подробнее об этом – в статье «Если вашу недвижимость изъяли для государственных нужд»);
- по расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них, покупку земельных участков или долей в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома (о рисках при покупке участка читайте в статье «Как не ошибиться при выборе земельного участка?»);
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство или приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или долей в них;
- на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (или организаций, если такие кредиты (займы) выданы в соответствии с утверждаемыми Правительством РФ программами помощи заемщикам по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации).
Мы остановимся на имущественном налоговом вычете, на который могут рассчитывать граждане РФ при покупке в нашей стране жилых домов, квартир, комнат и долей в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС или на которых расположены приобретаемые жилые дома. Разберем по порядку все стадии предоставления вычета.
В каком случае имущественный вычет не предоставят?
Вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на строительство или приобретение недвижимости:
- покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц;
- покрываемых за счет средств материнского капитала;
- покрываемых за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ (например, субсидии на приобретение жилого помещения государственным гражданским служащим и военнослужащим);
- в случаях если сделка купли-продажи объекта недвижимости совершается между взаимозависимыми физлицами (ст. 105.1 НК РФ). Например, если продавец – близкий родственник или член семьи покупателя недвижимости.
Каким будет размер вычета?
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение одного или нескольких объектов недвижимости. Только размер этот не может превышать 2 млн руб., даже если было потрачено больше. Это значит, что государство возмещает 13% от суммы расходов, но при этом устанавливает лимит, из которого будет исчисляться налоговый вычет.
Он рассчитывается по формуле: 2 000 000 * 13% : 100 = 260 000 – эта сумма и будет максимальным размером имущественного налогового вычета, именно столько налогоплательщик сможет вернуть.
Отметим, что в фактические расходы на приобретение или строительство жилого дома могут быть включены расходы: на покупку дома или доли в нем, в том числе если строительство не окончено, на разработку проектной и сметной документации, на покупку строительных и отделочный материалов, на оплату работ по строительству и отделке, на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации, на создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации. В фактические расходы на приобретение квартиры или комнаты включаются расходы: на покупку этих объектов недвижимости или прав на них в строящемся доме, на покупку отделочных материалов, на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ и на оплату этих работ. Однако принятие к вычету расходов на достройку и отделку жилой недвижимости возможно, только если в договоре на ее приобретение будет указано, что недвижимость продается без отделки.
Если супруги покупают жилье в совместную собственность, они оба имеют право на имущественный вычет, т.е. вернуть смогут 520 тыс. руб. вместо 260 тыс. руб. (ст. 220 НК РФ) (какие еще преимущества можно получить после свадьбы – читайте в статье «Зачем нужен брак?»).
Если на приобретение недвижимого имущества был взят кредит, то с уплаченных процентов также можно вернуть 13%. В данном случае лимитная сумма составит 3 млн руб. Вычет будет рассчитан по формуле: 3 000 000 * 13% : 100 = 390 000 – таким будет его максимальный размер.
В данном случае он может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.
Если на покупку или строительство недвижимости ушло менее 2 млн руб., то остаток налога можно будет вернуть в следующий раз при строительстве или приобретении недвижимости.
Если размер уплаченного НДФЛ за год оказался меньше максимального размера имущественного вычета, то удастся вернуть только часть налога, а его остаток можно получить в следующем году. То есть сумма вычета не может быть больше суммы уплаченных налогов. Например, если в налоговом периоде с налогоплательщика удержали НДФЛ в размере 100 тыс. руб., то вычет будет равен тем же 100 тыс. руб., а не максимальному размеру – 260 тыс. руб.
260 000 – 100 000 = 160 000 – эта сумма переносится на следующий налоговый период. Если в следующем году с налогоплательщика опять удержали НДФЛ в размере 100 тыс. руб., таким же будет и размер вычета. Его остаток составит 60 тыс. руб. (160 000 – 100 000).
И так далее, пока вычет не предоставят полностью.
Порядок предоставления имущественного вычета
В случае строительства или покупки недвижимости вычет можно получить только один раз. При приобретении земельного участка для ИЖС вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом. При приобретении жилого помещения в кредит право на возврат уплаченных процентов возникает с момента оформления права собственности.
- работодателем (налоговым агентом) до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением и при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет налоговым органом;
- налоговым органом при подаче налогоплательщиком по окончании налогового периода налоговой декларации.
Для получения вычета необходимо представить: документы, подтверждающие право на него (договор купли-продажи и т.д.), а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физлиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т.д.). При оформлении вычета с процентов по ипотеке нужно будет взять в банке справку о сумме выплаченных процентов.
Как вернуть уплаченный НДФЛ?
1. Через работодателя (вычет оформляется сразу после приобретения жилья).
- Соберите пакет документов и направьте в ФНС лично, почтой или через сайт nalog.ru.
- Получите уведомление из ФНС, подтверждающее право на налоговый вычет.
- Подайте заявление на вычет работодателю, приложив к нему уведомление.
Начиная с месяца подачи документов из зарплаты не будет удерживаться НДФЛ. Указанные действия необходимо повторять ежегодно до исчерпания суммы налогового вычета.
2. Через ФНС (вычет оформляется по окончании года).
- Заполните декларацию 3-НДФЛ. Это можно сделать через сайт nalog.ru. Декларацию можно подать за три предыдущих года, но не ранее чем за тот год, в котором возникло право на недвижимость.
- Получите справку 2-НДФЛ у работодателя за предыдущий год.
- Соберите документы, подтверждающие право на жилье, и платежные документы.
- Направьте в ФНС лично, почтой или через сайт nalog.ru заявление на возврат НДФЛ (укажите в нем реквизиты банковского счета для перечисления средств), декларацию 3-НДФЛ и пакет документов.
Проверка декларации занимает не более 3 месяцев, возврат НДФЛ – 1 месяц.
Тонкости предоставления имущественного налогового вычета
1. Если стоимость приобретаемого недвижимого имущества, указанная в договоре купли-продажи, меньше размера выданного на его покупку кредита, то налоговый орган исчислит вычет с уплаченных кредитной организации процентов именно из стоимости недвижимости, указанной в договоре купли-продажи.
2. ФНС России разъяснила, что военнослужащим, которые являются участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения, может быть отказано в предоставлении имущественного вычета при приобретении жилья, если они понесли расходы только за счет бюджетных средств.
К такому выводу ФНС пришла при рассмотрении жалобы налогоплательщика, которому было отказано в предоставлении вычета на покупку квартиры. Было установлено, что он являлся участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения для военнослужащих и приобрел имущество за счет накоплений, которые формировались из бюджетных средств РФ и учитывались на его именном накопительном счете. Поскольку налогоплательщик не представил доказательств, подтверждающих расходы его собственных, а не бюджетных средств, ФНС оставила его жалобу без удовлетворения.
Отметим, что 22 июля 2020 г. Конституционный Суд РФ вынес Постановление № 38-П по жалобе гражданина, которому был вынесен обвинительный приговор за получение налогового вычета при покупке жилья за счет бюджетных средств. КС РФ встал на сторону налогоплательщика, указав, что получение налогового вычета без достаточных на то оснований не образует мошенничества. Необоснованное обращение в налоговый орган с целью получения вычета в связи с приобретением жилья не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность.
Конституционный Суд распорядился пересмотреть судебные акты по уголовному делу заявителя (подробнее об этом читайте в новости «КС: Получение налогового вычета без достаточных на то оснований не образует мошенничества»).
3. Если недвижимость оформлена в долевую собственность (на родителей и несовершеннолетнего ребенка), то один из родителей может получить вычет за ребенка. На праве ребенка вернуть НДФЛ за покупку жилья в будущем это не отразится.
При этом ФНС России разъяснила, что родитель не может получить имущественный вычет по расходам на приобретение недвижимости в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, если ранее уже получил аналогичный вычет. Повторный налоговый вычет Налоговым кодексом не предусмотрен. Ребенок сам сможет получить такой вычет в будущем, в том числе до наступления совершеннолетия, когда у него появятся источники собственного дохода, за счет которых он сможет приобрести другое жилое помещение.
Эта позиция согласуется с Постановлением Конституционного Суда РФ от 1 марта 2012 г. № 6-П.
4. Если право заявителя на вычет было подтверждено в ФНС, но он умер, не успев его получить, то его наследники могут обратиться в суд, чтобы сумму налогового вычета включили в наследственную массу (читайте также: «Банковский вклад – в наследство» и «Пенсия в наследство»).
Процедуру получения налоговых вычетов хотят упростить, а имущественный вычет предлагают увеличить в два раза
Министерство финансов подготовило законопроект, упрощающий процедуру получения налоговых вычетов по расходам на покупку недвижимости, медицину, образование, а также для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов. Документ опубликован на портале проектов нормативных правовых актов.
Из документа следует, что для получения имущественного, социального и инвестиционного вычета не нужно будет подавать налоговую декларацию, а только заявление в ФНС. Срок его рассмотрения составит 30 дней. Как указано выше, сейчас на проверку налоговой декларации дается 3 месяца, а денежные средства должны быть перечислены гражданину в течение месяца (хотя на практике сроки могут быть короче).
В тексте законопроекта не сказано об изменении размера вычета. Однако, как следует из официальных источников, имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости один из депутатов Госдумы предлагает увеличить в два раза, так как сейчас сумма для возврата НДФЛ не отвечает реальным ценам на жилье. Вычет по расходам на приобретение недвижимости предлагается исчислять из лимитной суммы 4 млн руб., а по расходам на уплату процентов по кредитам, израсходованным на покупку жилья, – из лимитной суммы 6 млн руб.
Такие меры сделают жилье более доступным для россиян.