На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов? Этот вопрос волнует предпринимателей и на этапе регистрации, и действующих, потому что налоговый режим можно сменить на более подходящий. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности, расскажем в этой статье.
Что вы узнаете
- Обзор систем налогообложения для ИП
- Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
- Упрощенная система (УСН)
- Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
- Общая система (ОСНО)
- Патентная система (ПСН)
- Налог на профессиональный доход (НПД)
- Налоговые каникулы ИП
- Расчет налогов ИП (пример)
- Налоговый учет ИП
Обзор систем налогообложения для ИП
ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).
Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:
- Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
- ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
- ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
- УСН — выгоднее, чем ОСНО:
- УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
- УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
- ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.
Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
На любой системе налогообложения ИП должен платить:
- если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
- имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.
На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:
- страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.
Упрощенная система (УСН)
Есть ограничения для применения по:
- доходам — 200 млн в год;
- численности сотрудников — 130 человек;
- стоимости основных средств — не более 150 млн руб.;
- по видам деятельности (производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых).
До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через СБИС.
Налоги
- Единый налог при УСН.
Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов и численности сотрудников:
Ставка по УСН может быть снижена вплоть до 0% в соответствии с региональным законодательством
Ставка по УСН может быть снижена вплоть до 0% в соответствии с региональным законодательством
15% прибыли
Ставка по УСН может быть снижена вплоть до 0% в соответствии с региональным законодательством
Ставка по УСН может быть снижена вплоть до 0% в соответствии с региональным законодательством
20% прибыли
При УСН «Доходы-расходы» минимальный налог по году 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.
При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников.
Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.
Есть вероятность, что для УСН «Доходы» при использовании онлайн-кассы можно будет не сдавать декларацию и не считать налог. Пока это законопроект.
Особенности
- Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
- ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (УСН «Доходы-расходы») или только доходов (УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
- Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет-фактур с НДС, исполнении обязанностей
При покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, аренде государственного имущества
налогового агента
Деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли. Перечень объектов устанавливает субъект РФ
кадастровой стоимости
Понятная онлайн-бухгалтерия для УСН
Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.
Налоги
- Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2024 и все последующие).
Особенности
- ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.
Общая система (ОСНО)
Ограничений для применения нет: любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.
Налоги
- НДФЛ — 13% прибыли (доходы минус расходы). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов. Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн руб. Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.
- Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.
Особенности
- ИП на ОСНО должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
- Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Доходы — по оплате, расходы — когда оплачены и фактически произведены.
- Только на ОСНО ИП имеет право уменьшать доходы на стандартные налоговые вычеты (вычет на ребенка, на покупку жилья, на обучение, лечение и др.).
Патентная система (ПСН)
Патентную систему можно применять, если выполняются условия:
- режим введен в регионе осуществления деятельности;
- численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
- доходы не превышают 60 млн руб. в год.
Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.
Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН). Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет-магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон.
Торговля через интернет-магазин будет облагаться по ОСНО или УСН.
Налоги
- Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).
Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).
Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.
Пример расчета стоимости патента за год
Розничная торговля с площадью торгового зала 20 м 2 в городе Ярославль.
Потенциальный доход за 2024 год = 77 900 (за 1 м 2 ) × 20 (м 2 ) = 1 558 000 руб.
Стоимость патента за год = 1 558 000 × 6% = 93 480 руб.
Если патент действует меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.
Пример расчета стоимости патента за неполный год
Если получать патент не на год, а на 9 месяцев (январь-сентябрь).
Стоимость патента за 9 мес. = 93 480 / 365 × 273 = 69 918 руб.
Рассчитать стоимость патента можно с помощью Калькулятора ФНС России.
Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за ИП и за работников по аналогии с УСН «Доходы».
- срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
- срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.
Отчетность по ПСН отсутствует.
- Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.
Особенности
- ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
- Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
- Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.
УСН на всякий случай
ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет применяться, если:
- ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
- ИП совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
- если патент получен не на полный календарный год.
Чтобы не оказаться на ОСНО, нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.
Простая онлайн-бухгалтерия для патента
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.
- доходы не более 2,4 млн рублей в год;
- нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.
НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2024 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2019.
НПД нельзя применять при:
- продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
- добыче и реализации полезных ископаемых;
- по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
- оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).
Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).
ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).
- 4% доходов, полученных от физических лиц;
- 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.
При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.
Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.
Особенности
- Нет отчетности.
- Не нужно применять ККТ.
- Не нужно платить страховые взносы.
Налоговые каникулы ИП
Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.
Условия применения налоговых каникул:
- налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.
Сведения о налоговых каникулах по регионам на 01.07.2017 размещены на сайте Минфина РФ. Актуальную информацию по налоговым каникулам уточняйте в вашей налоговой инспекции.
- ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
- ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.
Налоговые каникулы не освобождают ИП:
- от сдачи декларации по УСН;
- от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
- от уплаты других налогов и страховых взносов.
Уведомление на каникулы подавать не нужно.
Расчет налогов ИП (пример)
Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо рассчитать сумму налогов на каждой системе по вашим показателям деятельности.
Пример расчета для розничной торговли
Условия деятельности ИП:
- Субъект РФ — Ярославская область (г. Ярославль).
- Деятельность — розничная торговля (магазин).
- Торговая площадь — 20 м 2 .
- Численность сотрудников — 2 человека.
Документально подтвержденные суммы списаний с расчетного счета и выплат наличными через кассу
- расходы на заработную плату — 600;
- расходы на покупку товара, аренду (с НДС) — 10 675,59;
- взносы с зп работников за 2024 год — 181,2 (600 × 30,2%);
- взносы ИП в фиксированном размере — 43,21.
Суммы поступлений от покупателей на расчетный счет и наличными в кассу
Взносы за себя и за работников ИП должен уплатить при любой системе налогообложения в сумме 224,41 тыс. руб.
ИП вправе выбрать на 2021 год УСН, ПСН или общую систему. Предварительно нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждой системе.
| Системы налогообложения | Основные налоги (тыс. руб.) |
Взносы ИП (1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) (тыс. руб.) |
Итого налогов (тыс. руб.) |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 639,59 (14 400 × 6% — 224,41) |
141 (14 400 — 300) × 1% |
780,59 |
| УСН «Доходы-расходы» | 435 ((14 400 — 11 500) — 15%) |
26 ((14 400 — 11 500 — 300) × 1%) |
461 |
| ПСН | 33,37 |
Какую отчетность в 2024 году сдавать ИП на ОСНО
Рассказываем, какие отчеты и когда сдавать за ИП на основной системе налогообложения в 2024 году. С сотрудниками и без. Читайте, если вы новичок в теме или запутались в списках отчетных форм.
Что вы узнаете
- Какие отчеты сдавать ИП на ОСНО
- Что грозит за просрочку отчетности
- Какие отчеты сдавать электронно
- Нужно ли сдавать нулевки на ОСНО
- Перечень дополнительных специальных отчетов
- Как сдать все-все отчеты с первого раза
Какие отчеты сдавать ИП на ОСНО
Декларация по НДС и 3-НДФЛ — два главных отчета ИП-общережимника. Отчитывайтесь в налоговую:
- по НДС — каждый квартал, если нет освобождения по налогу;
- по НДФЛ — раз в год.
Платить налог на прибыль и отчитываться по нему не нужно. Налоговая также освободила ИП на ОСНО от бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности.
ИП на общем режиме обязаны вести книгу доходов и расходов (КУДиР). Нести ее в ФНС специально не нужно. КУДиР может попросить инспектор при проверке.
Календарь ИП на ОСНО на 2024 год
| Срок отчета | За какой период отчет |
|---|---|
| Декларация 3-НДФЛ | |
| 4 мая | 2021 год |
| Декларация по НДС (если нет освобождения по ст. 145 НК РФ) | |
| 25 января | 4 квартал 2021 |
| 25 апреля | 1 квартал 2024 |
| 25 июля | 2 квартал 2024 |
| 25 октября | 3 квартал 2024 |
При наличии работников, заключении ГПД с физлицами количество отчетов заметно прибавляется: по взносам за сотрудников и агентскому НДФЛ, по сведениям персучета.
Календарь ИП-работодателя на 2024 год
| Срок отчета | Отчет | Куда сдавать |
|---|---|---|
| В любом квартале (конкретный дедлайн зависит от ситуации) | ||
| В день трудоустройства / увольнения работника или на следующий рабочий день | СЗВ-ТД по факту трудоустройства / увольнения работника | ПФР |
| 15 число месяца | СЗВ-ТД за отработанный месяц, если были кадровые изменения | |
| Отчетная кампания за 2021 год | ||
| 17 января | СЗВ-М за декабрь | ПФР |
| 20 января | 4-ФСС НА БУМАГЕ | ФСС |
| 25 января | 4-ФСС ЭЛЕКТРОННО | ФСС |
| 31 января | РСВ | ИФНС |
| 1 марта | СЗВ-СТАЖ | ПФР |
| 1 марта | 6-НДФЛ | ИФНС |
| Отчетная кампания за 1 квартал 2024 (по СЗВ-М часть отчетов — в течение квартала!) | ||
| 15 февраля | СЗВ-М за январь | ПФР |
| 15 марта | СЗВ-М за февраль | ПФР |
| 15 апреля | СЗВ-М за март | ПФР |
| 20 апреля | 4-ФСС НА БУМАГЕ | ФСС |
| 25 апреля | 4-ФСС ЭЛЕКТРОННО | ФСС |
| 4 мая | РСВ | ИФНС |
| 4 мая | 6-НДФЛ | ИФНС |
| Отчетная кампания за 2 квартал 2024 (по СЗВ-М часть отчетов — в течение квартала!) | ||
| 16 мая | СЗВ-М за апрель | ПФР |
| 15 июня | СЗВ-М за май | ПФР |
| 15 июля | СЗВ-М за июнь | ПФР |
| 20 июля | 4-ФСС за полугодие НА БУМАГЕ | ФСС |
| 25 июля | 4-ФСС за полугодие ЭЛЕКТРОННО | ФСС |
| 1 августа | РСВ за полугодие | ИФНС |
| 1 августа | 6-НДФЛ за полугодие | ИФНС |
| Отчетная кампания за 3 квартал 2024 (по СЗВ-М часть отчетов — в течение квартала!) | ||
| 15 августа | СЗВ-М за июль | ПФР |
| 15 сентября | СЗВ-М за август | ПФР |
| 17 октября | СЗВ-М за сентябрь | ПФР |
| 20 октября | 4-ФСС за 9 месяцев НА БУМАГЕ | ФСС |
| 25 октября | 4-ФСС за 9 месяцев ЭЛЕКТРОННО | ФСС |
| 31 октября | РСВ за 9 месяцев | ИФНС |
| 31 октября | 6-НДФЛ за 9 месяцев | ИФНС |
| Отчетная кампания за 4 квартал 2024 (по СЗВ-М часть отчетов — в течение квартала; остальные отчеты, включая СЗВ-М за декабрь, — по окончании 2024 года) | ||
| 15 ноября | СЗВ-М за октябрь | ПФР |
| 15 декабря | СЗВ-М за ноябрь | ПФР |
Отчитаться во все госорганы за один раз
Что грозит за просрочку отчетности
| Отчет | Штраф |
|---|---|
| Декларация 3-НДФЛ | 5% от недоимки по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% недоимки. Минимум 1 000 рублей. Это значит, когда недоимки нет, штраф будет 1 000 рублей. За просрочку более чем на 20 дней налоговая вправе заблокировать расчетный счет ИП до сдачи декларации |
| Декларация по НДС | |
| СЗВ-М | 500 рублей за каждого сотрудника |
| СЗВ-СТАЖ | |
| СЗВ-ТД | 300–500 рублей |
| 4-ФСС | 5–30% от взносов, которые начислили за последние 3 месяца. Минимум 1 000 рублей |
| 4-ФСС сдали на бумаге при численности более 10 застрахованных | 200 рублей |
| 6-НДФЛ | 1 000 рублей за каждый месяц просрочки |
| РСВ | 5–30% от размера неуплаченных взносов. Минимум 1 000 рублей. |
Какие отчеты сдавать электронно
Строго в электронном виде сдавайте:
- декларации по НДС;
- отчеты в Росстат;
- 6-НДФЛ — если физлиц — получателей дохода 10 или больше;
- РСВ, 4-ФСС и персотчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ — если застрахованных 11 или больше.
Чтобы не контролировать формат отчетности, удобнее организовать отправку всех отчетов онлайн.
В СБИС можно сдать все отчеты по ИП на ОСНО в электронном виде. Сервис заполнит актуальные бланки, проверит их перед отправкой и подскажет, где и как исправить ошибки. СБИС напомнит о сдаче отчетов в календаре ИП, пришлет уведомления от госорганов и возьмет на себя электронный документооборот с налоговой, фондами, Росстатом, МВД — если нужно.
Сдать отчетность ИП в СБИС
Нужно ли сдавать нулевки на ОСНО
Сдайте декларацию 3-НДФЛ, даже если фактически ИП не вел коммерческую деятельность. Или вел, но доходов — расходов не было. В таком случае это будет нулевая декларация.
При наличии работников форму 4-ФСС сдавайте до тех пор, пока не снялись в ФСС с учета в качестве страхователя. Даже нулевую. На местах Соцстрах может требовать 4-ФСС до конца года, даже когда уже снялись с учета. Уточните этот момент в своем отделении. РСВ и 6-НДФЛ придется сдавать до конца года, если выплаты с начала года были, а в середине года персонал уволили.
СЗВ-М подавайте, пока есть персонал. СЗВ-СТАЖ сдайте по итогам года, в котором распрощались с сотрудниками.
Передать всю нулевку СБИС
Перечень дополнительных специальных отчетов
Список возможных специальных отчетов открытый. Зависит от деятельности ИП, федеральных и региональных нормативных актов.
Отчеты в Росстат. Предприниматель сдает статотчетность, если попадет в выборочное или сплошное наблюдение. Узнайте это на сайте Росстата. Выберите «Респонденты —> Получить данные о кодах и формах».
Поиск доступен по ИНН. Если Росстат не включил ИП в выборку, в конце страницы увидите «Не найдены формы статистической отчетности». Если включил — сервис выдаст список отчетов, сроки и формы.
Сдавать придется строго электронно. Обновляет Росстат перечни респондентов и форм ежемесячно.
Отчетность в Росалкогольрегулирование (ФСРАР). Подавайте, если ИП — участник алкогольного рынка.
Отчетность в Росприроднадзор. Подавайте декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду, если образуете мусор, который нельзя отнести к ТКО. Например, газовые лампы, токсичные ртутные термометры.
Либо в бизнесе используете объект, который выбрасывает вредные вещества в атмосферу или воду. Например, завод.
Декларация по косвенным налогам. Сдайте, если ввозите в Россию продукцию из стран ЕАЭС. Срок — 20 число месяца, следующего за тем месяцем, когда приняли товары на учет.
Как сдать все-все отчеты с первого раза
Сервис СБИС «Отчетность через интернет» — одна вкладка в браузере для всех отчетов ИП на ОСНО. Заполняйте, проверяйте и отправляйте отчеты за пару минут. Для вас:
- сдача отчетов во все госорганы: фонды, налоговую, Росстат, МВД, Росприроднадзор, Центробанк;
- камеральная проверка на логические ошибки и помощь в их исправлении;
- мастер отчетов для быстрого заполнения форм;
- робот для сдачи нулевки без вашего участия;
- календарь отчетности для бухгалтера и кадровика с актуальными датами и формами бланков.
СБИС Отчетность через интернет
Отчетность ИП на ОСНО — состав и срок сдачи
Отчетность ИП на ОСНО сдают в различные контролирующие органы: и в налоговую инспекцию, и при необходимости в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Определенные отчеты должны дойти и до Росстата. Попробуем систематизировать в представленном материале, какую отчетность сдает ИП на ОСНО — в каком составе и в какие сроки.
- Какие отчеты нужно сдавать ИП на общем режиме
- Отчеты по основному налогу — НДФЛ
- Декларация по НДС
- Отчеты в налоговую инспекцию
- Отчетность в Пенсионный фонд
- Отчет в Фонд соцстрахования
Какие отчеты нужно сдавать ИП на общем режиме
Общий режим налогообложения предполагает уплату следующих налогов:
- на добавленную стоимость;
- прибыль — для организаций,
- доходы физических лиц — для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и прочих физических лиц, прошедших соответствующую регистрацию в налоговом органе.
Сдать налоговикам следует декларации, касающиеся исчисления указанных налогов. Таким образом, основная отчетность ИП на ОСНО включает декларацию по НДС и декларацию по форме 3-НДФЛ. Разберем каждую из них более подробно.
Отчеты по основному налогу — НДФЛ
Декларация 3-НДФЛ сдается раз в год. Для отчетности за 2021 год данная форма претерпела не значительные изменения (утв. приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@). Подробнее об изменениях в формуляре читайте здесь.
Последний срок, установленный для отправки декларации в налоговую инспекцию, — 30 апреля года, следующего за отчетным. В 2024 году срок сдачи 3-НДФЛ за 2021 год — 04.05.2022 (в связи с тем, что 30 апреля выпадает на субботу).
Независимо от того, получал предприниматель какие-то доходы за отчетный год или нет, отчитаться по НДФЛ придется. То есть 3-НДФЛ сдается и с нулевыми показателями.
ВНИМАНИЕ! С 2020 года предприниматели рассчитывают авансы исходя из фактически полученных, а не предполагаемых доходов.
Внимание! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
В течение года исчисляйте и уплачивайте авансовые платежи (п. п. 7, 8 ст. 227 НК РФ). Расчет авансового платежа нужно делать по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев по следующей формуле.Подробную информацию по новому порядку расчета авансов смотрите в К+. Это бесплатно.
Декларация по НДС
Бланк декларации по НДС единый для организаций и для предпринимателей. Он утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ — с 1 квартала 2024 года).
Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Однако все сразу их заполнять и сдавать не нужно. Представлению налоговикам подлежат лишь те, для которых имеются данные для заполнения.
Правильно зполнить формуляр вам поможет материал «Декларация по НДС для ИП на ОСНО».
В случае передачи нулевого отчета предпринимателю предстоит оформить только титульник и раздел 1. Порядок заполнения нулевки см. здесь.
Декларация сдается ежеквартально, поскольку налоговым периодом для НДС выступает квартал. Отправить отчет налоговикам необходимо в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ВАЖНО! Отправка декларации по НДС общережимниками в инспекцию осуществляется исключительно в электронном виде. Бумажная декларация у таких налогоплательщиков считается непредставленной.
Зарплатные отчеты для ИП: когда сдаются и что в них входит
Индивидуальный предприниматель может затеять бизнес и самостоятельно вести все дела. Однако часто случается, что человек в одиночку перестает справляться с работой и ему приходится нанимать людей по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. В этом случае ИП начинает выступать в роли работодателя, что связано с выплатой заработной платы, расчетом и удержанием НДФЛ, начислением страховых взносов со всех выплат, произведенных в пользу наемных работников.
В подобных ситуациях состав отчетности ИП на ОСН значительно расширяется. Что она в себя включает, расскажем далее.
Отчеты в налоговую инспекцию
Отчетность, предназначенная для сдачи ИП-работодателем в налоговые органы, будет состоять:
- Из расчета 6-НДФЛ, введенного в оборот приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7/11-845@). Он содержит общие сведения о начисленных работникам доходах и суммах НДФЛ, рассчитанных и удержанных с таких доходов. Отчетными периодами являются: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Оформить и сдать расчет за первые три перечисленных периода нужно до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой должен сдаваться до 1 марта следующего года, квартальные — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.
ВНИМАНИЕ! До конца 2020 года совместно с 6-НДФЛ ИП должен был сдавать справки 2-НДФЛ. Но с 2021 года они отменены.
Сведения из справок с 1-го квартала включаются в 6-НДФЛ. Подробности см. здесь.
- Единого расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Отчет содержит информацию о выплатах в пользу работников и рассчитанных взносах на ОПС, ОМС, ВНиМ. Он очень объемный и состоит из титульного листа, трех разделов, десяти приложений к разделу 1 и одного приложения к разделу 2. Но сдавать необходимо только те части, в которые вносятся данные. Расчет сдается по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Последний срок подачи — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетность в Пенсионный фонд
Основные отчеты, которые ждет Пенсионный фонд от работодателей, и ИП в том числе, это:
- Ежемесячная СЗВ-М— направляется в ПФР по окончании каждого месяца до 15-го числа следующего. Бланк этого отчета утвержден постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п. Он содержит информацию о лицах, с которыми у работодателя были заключены договоры (трудовые и гражданско-правовые). Здесь приводятся Ф.И.О., СНИЛС, ИНН по каждому работнику.
- Ежегодная СЗВ-СТАЖ совместно с формой ОДВ-1 — сдается по окончании года до 1 марта следующего. За 2021 год нужно было отчитаться по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (в ред. от 06.09.2021 № 304п). Отчет предназначен для представления сведений о стаже застрахованных лиц. Он также должен быть сдан предпринимателем при выходе его работников на пенсию.
- С 2020 года — форма СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п). Подробнее о ней читайте здесь.
Помимо перечисленных существуют еще такие отчеты, как СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ, ДСВ-3 и СЗВ-К, которые подаются при обнаружении ошибок или при представлении дополнительных сведений.
Отчет в Фонд соцстрахования
Вся отчетность, которую надлежит передать в Фонд соцстраха предпринимателям, использующим наемный труд, состоит из одной-единственной формы 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Бланк указанного отчета был закреплен приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 и отредактирован приказом от 07.06.2017 № 275.
ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2024 года ожидаются поправки в форму 4-ФСС в связи с переходом всех регионов на прямые выплаты. Разъяснения наших экспертов здесь.
Форма включает титульник и 6 таблиц, но обязательно нужно сдавать лишь титульный лист и таблицы 1, 2, 5. В них содержатся сведения:
- о выплатах, образующих базу для начисления взносов НС и ПЗ;
- выплатах, с которых взносы не начисляются;
- тарифах взносов, присваиваемых Фондом соцстрахования на основании видов деятельности, включенных в выписку из ЕГРИП;
- величине исчисленных взносов;
- прохождении работниками предпринимателя медосмотров и проведении у ИП специальной оценки условий труда.
Таблицы 1.1, 3 и 4 оформляются и сдаются лишь при наличии данных.
Представляется отчет по итогам отчетных периодов: 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Сроки для сдачи отчета зависят от формы представления. Если отчет сдается на бумаге, то отчитаться надо до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; если отчет передается электронным способом — то до 25-го числа.
Нужно ли отчитываться по имущественным налогам и составлять бухгалтерскую отчетность предпринимателю на ОСН?
Какие отчеты ИП на ОСНО должны сдавать по имущественным налогам: транспортному, земельному, налогу на имущество? Отвечаем: никакие.
У ИП отсутствует обязанность рассчитывать и заявлять сумму имущественных налогов к уплате в бюджет посредством деклараций. ИП уплачивают все вышеперечисленные налоги на основании уведомлений, получаемых от налоговых органов. Обязанности, возложенные на физлиц в части имущественных налогов, заключается в том, чтобы:
- уплатить рассчитанный инспекторами налог в бюджет до 1 декабря года, следующего за отчетным;
- оповестить налоговые органы о наличии объекта налогообложения в случае неполучения уведомления.
Что касается бухотчетности, то и здесь законодатель не закрепляет за предпринимателями обязанности по ее сдаче ни в налоговую, ни в Росстат. Однако последний может проводить исследование среди бизнесменов, например, по форме 1-ИП. Поэтому им надо отслеживать на сайте Росстата, не попали ли они в выборку по различным отчетам.
На актуальные вопросы ИП ответил Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Н. Н. Тактаров. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с мнением чиновника бесплатно.
Итоги
Состав отчетности ИП на ОСНО без работников невелик. Он включает лишь декларацию по НДС и декларацию 3-НДФЛ. Предприниматели, привлекающие наемных работников, кроме этих двух деклараций должны представлять достаточно широкий перечень отчетных форм в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС по сотрудникам, выплачиваемым в их пользу вознаграждениям, удержанному с этих вознаграждений НДФЛ и начисленным страховым взносам.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Как выбрать налогообложение для ИП
При регистрации индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения.
Если не выбрать, налоговая сама назначит общую систему, а это несколько налогов и сложный бухгалтерский учет. Разбираемся, как не прогадать.
ГДЕ СЛЕДИТЬ ЗА СИТУАЦИЕЙ
Главные новости — в нашем Телеграме
Подпишитесь, чтобы следить за разборами новых законов и анализом финансовой ситуации
Схема для выбора системы налогообложения
Общий план по выбору системы налогообложения такой:
- Проверьте, подходят ли для вашей сферы деятельности патент или налог на профессиональный доход — НПД.
- Если НПД и патент подходят, проверьте ограничения по этим спецрежимам. Например, на НПД нельзя нанимать работников, а на патенте можно нанять не больше 15 человек.
- Если не можете работать на НПД и патенте, выбирайте УСН. Здесь возможны два варианта: платить налоги с доходов или с доходов за минусом расходов. Если расходы больше 60% от доходов, лучше работать по системе «Доходы минус расходы». На упрощенке есть свои ограничения.
- Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- Если ничего из этого не подходит или собираетесь работать с компаниями, которые применяют НДС, придется выбрать общую систему налогообложения.
А теперь подробнее о каждой системе налогообложения.
Налог на профессиональный доход — НПД
Плательщиков НПД еще называют самозанятыми. Они могут иметь статус индивидуального предпринимателя, но это не обязательно.
НПД — это специальный налоговый режим, который работает для некоторых сфер деятельности до 2028 года.
Предприниматель платит единый налог, который заменяет НДФЛ и НДС. НПД — единственный налоговый режим, на котором не надо платить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.
Чтобы перейти на НПД, надо скачать приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в нем. Есть веб-версия приложения.
Сферы деятельности. На НПД можно продавать товары собственного производства, оказывать услуги, сдавать в аренду жилье.
- Его доход за год меньше 2,4 млн рублей.
- У него нет наемных работников.
- Не перепродает покупные товары.
- Не сдает в аренду нежилые помещения.
- Не продает подакцизные товары и товары, подлежащие маркировке.
- Не является агентом других компаний и ИП.
- Не занимается доставкой чужих товаров с приемом платежей за них.
- Не оказывает услуги своему работодателю или бывшему работодателю, если с момента увольнения прошло меньше двух лет.
- Не является адвокатом, нотариусом, оценщиком, арбитражным управляющим, медиатором.
Как считают налог. Налог считают с дохода от продажи товаров собственного производства, услуг, сдачи в наем. Ставка налога — 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от компаний и ИП.
С первых 10 000 Р дохода налог берут по пониженной ставке — 3% с доходов от физлиц, 4% с доходов от компаний и ИП.
При получении дохода надо зайти в приложение «Мой налог» и указать сумму. В приложении сформируется чек для клиента. Сумма налога рассчитывается в приложении автоматически, заплатить его надо до 25 числа следующего месяца.
Сдавать декларацию на НПД не надо.
Совмещение с другими режимами. Совмещать НПД с другими режимами нельзя. Если ИП потеряет право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн, он должен будет перейти на другую подходящую систему налогообложения. Можно перейти, например, на упрощенную систему или патент.
Если никаких заявлений не подавать, ИП будет автоматически переведен на общую систему.
Со следующего года снова можно будет применять НПД, но для этого надо заново зарегистрироваться в приложении как самозанятый и отказаться от других специальных режимов.
Упрощенная система налогообложения — УСН
На УСН предприниматель платит единый налог. Обычно на УСН переходят сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после.
Сферы деятельности. Бизнес может быть любым, если ИП не попадает под ограничения.
Ограничения. ИП может работать на УСН, если:
- В штате меньше 130 человек.
- Не производит подакцизные товары, например сигареты или бензин.
- Не платит сельскохозяйственный налог — ЕСХН — или налог на профессиональный доход — НПД.
- Доход за год меньше 219,2 млн рублей.
Как считают налог. Есть два вида УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае предприниматель платит налог с дохода, а во втором — с разницы между доходами и расходами.
Вот что учитывают в доходах ИП:
- Доходы от предпринимательской деятельности. Например, ИП продал десять тортов — все это его доход.
- Внереализационные доходы. Например, предприниматель заработал на разнице курсов валют или получил проценты по договору займа.
Доходы ИП, которые не облагаются налогом, указаны в налоговом кодексе.
Ставка налога. Если доходы не превышают 164,4 млн рублей, а численность работников не более 100 человек, налоговая ставка для упрощенки «Доходы» — 6%, для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать ставку для всех или отдельных видов деятельности до 1% на системе «Доходы» и до 5% — на «Доходы минус расходы».
В некоторых регионах действуют налоговые каникулы для ИП — ставка 0%. Налоговые каникулы вводятся для вновь зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах, оказывающих бытовые услуги населению или предоставляющих гостиничные услуги.
При доходах свыше 164,4 млн рублей или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%.
Посмотреть ставки в своем регионе можно на сайте ФНС. Выберите регион в верхнем левом углу. Региональные документы появятся в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы.
Совмещение с другими режимами. Можно работать на УСН, а для отдельных сфер деятельности применять патент. Но для этого придется вести раздельный учет.
Как уменьшить налог. На УСН можно уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников. На УСН «Доходы» можно учесть до 50% уплаченных страховых взносов, если у ИП есть сотрудники, и до 100%, если предприниматель работает один.
На УСН «Доходы минус расходы» можно включить страховые взносы в расходы.
Система «Доходы минус расходы» выгодна ИП с регулярными расходами. Например, если предприниматель часто закупает кофейные зерна для кофейни или нитки для швейного ателье. Переходить на «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы составляют больше 60% от оборота.
Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»
В налоговом кодексе предусмотрен минимальный налог — 1% от доходов. ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывает две суммы: по обычной схеме и минимальный налог. В бюджет идет та сумма, что оказалась больше.
Патентная система налогообложения — ПСН
Патент — льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент.
Сферы деятельности. В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.
В налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности. Это примерный перечень, каждый регион может устанавливать свои сферы деятельности для ПСН. Примеры видов бизнеса для ПСН:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- парикмахерские и салоны красоты;
- прачечные;
- ремонт бытовой техники;
- услуги фотоателье;
- остекление балконов и лоджий;
- ветеринарные клиники;
- организация экскурсий.
Нельзя применять ПСН, если продаете три группы товаров, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, шубы и прочие изделия из натурального меха, обувь. За них можно платить налог по общей системе или по УСН, а по остальным товарам оставить ПСН. Можно продавать на патенте другие товары, подлежащие маркировке: одежду, табак, духи, молочные изделия.
Ограничения. ИП может работать на патенте, если соответствует этим требованиям:
- Среднесписочная численность сотрудников — до 15 человек. Учитываются сотрудники, которые работают в ИП по всем видам деятельности.
- Доходы от деятельности по всем патентам — до 60 млн рублей в год. Если ИП сочетает патент с УСН, учитывают суммарный доход.
- Шить одежду по индивидуальным заказам людей можно, а шить по заказу компаний и ИП нельзя.
- Продавать товары в розницу можно, а оптом, по договору поставки, — нельзя.
- Площадь торгового места или зала для общепита не должна быть больше 150 м². При этом каждый регион может уменьшить допустимую площадь помещения: установить, например, 50 м².
- Точкам общепита нельзя продавать алкогольные напитки собственного производства, а чужого — можно.
- Перевозить грузы и пассажиров и применять ПСН можно, только если у ИП 20 машин или меньше.
Как считают налог. ИП платит фиксированную сумму за патент — она не зависит от реального дохода, здесь смотрят на сферу деятельности и предполагаемый доход. Но самому предпринимателю ничего считать не надо: это уже сделала налоговая.
Патент действует от 1 до 12 месяцев. Это удобно, если работа зависит от сезона. Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:
- за патент сроком до 6 месяцев — всю сумму не позднее окончания срока его действия;
- от 6 месяцев до года — треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, оставшиеся две трети до конца срока.
Ставка налога. От 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.
Как уменьшить налог. Так же, как на УСН — если ИП работает один, то стоимость патента он может уменьшить на всю сумму уплаченных взносов за себя. Если у ИП есть работники, то он может уменьшить налог вполовину:
- Уплаченными страховыми взносами за себя.
- Страховыми взносами за своих работников.
- Больничными пособиями за первые три дня болезни сотрудника.
- Взносами за работников по договорам добровольного личного страхования.
Совмещение с другими режимами. ИП может работать на ОСН или УСН, а для отдельных сфер деятельности купить патент. При этом нужно вести раздельный учет.
Общая система налогообложения — ОСН
Общая система — самая сложная. Нужно платить НДС и НДФЛ, налоговый учет сложнее, чем на УСН. Это единственная система, которую не нужно специально выбирать.
Если при регистрации ИП или в течение 30 дней после нее не указать другой режим, то автоматически начнете работать на ОСН.
Работать на общей системе без бухгалтера почти невозможно — нужен помощник, хотя бы на аутсорсе.
Сферы деятельности и ограничения. На общей системе нет ограничений по виду бизнеса, доходу и количеству сотрудников.
Ставка налога. ИП платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% и закладывает в цену товаров и услуг НДС — 0, 10 или 20%. Все налоги ИП на ОСН — тема отдельной статьи.
Как уменьшить налог. Если контрагенты ИП работают на ОСН и платят НДС, то можно отнимать входящий НДС от своего налога. Кроме того, ОСН — единственный режим для ИП, который позволяет получить имущественные и социальные вычеты.
Совмещение с другими режимами. ОСН можно сочетать с патентом. Учет ведут отдельно.
Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН
ЕСХН — налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. На ЕСХН ИП платит единый налог и НДС. ИП не платит НДФЛ и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
Ограничения. ЕСХН — только для сельскохозяйственных производителей. Чтобы получить такой статус, нужно одновременно заниматься производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции.
Если просто покупаете и перерабатываете сырье, работать на ЕСХН не получится.
Если держите коров и продаете молоко — можно работать на ЕСХН. Если покупаете молоко и делаете кефир — нет.
Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. При расчете смотрите на сельскохозяйственные коды ОКВЭД. Это группа кодов 01 — растениеводство и животноводство, а также 03 — рыболовство.
У рыбохозяйств должны быть свои или арендованные суда, а работников не может быть больше 300.
Как считают налог. Единый налог начисляется на разницу между доходами и расходами, как на УСН «Доходы минус расходы».
Ставка налога. До 6%, в зависимости от региона. В Московской области она равна нулю.
С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС, но если выручка меньше 60 млн рублей в год, от НДС можно получить освобождение.
Совмещение с другими режимами. ИП может совмещать ЕСХН с патентом, но чтобы не утратить право на ЕСХН, доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.
Как перейти на другой режим налогообложения
ИП может менять систему налогообложения. Раз в год можно перейти с одного режима на другой при общей системе, УСН и ЕСХН. Еще раз в год можно поменять объект налогообложения при упрощенке: перейти с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот.
Заявление о переходе на УСН и ЕСХН или смене объекта при упрощенке подается до 31 декабря. Заявить в налоговую по месту жительства ИП о возврате с УСН на общую систему можно до 15 января. Например, если подали заявление в сентябре 2021, работать на другом режиме начнете с января 2024.
В течение года можно переходить на патент и НПД. Заявление на патент подают за 10 рабочих дней до начала патентной деятельности. Например, работать на патенте с 1 марта 2024 года можно, если подать заявление до 14 февраля 2024.
На НПД можно перейти в любой момент в течение года.
Если ИП потеряет право на патент или НПД, вернуться снова можно с 1 января следующего года. При потере права на патент или НПД предприниматель вернется на тот режим, на котором он был до того: общий, УСН или ЕСХН. Налоги на общем режиме, УСН или ЕСХН придется платить так, как если бы предприниматель применял их с начала года.
Если только создаете ИП, подайте заявление на УСН или ЕСХН сразу или в течение 30 дней после регистрации, иначе вам автоматически присвоят ОСН.
Укажите ИНН и КПП. Если их нет — ставьте прочерки
Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте 1. Если ИП уже зарегистрирован, ставьте 2
Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте прочерк. Если ИП уже зарегистрирован, пишите код налоговой инспекции
Укажите ФИО
В пункте «Переход на упрощенную систему налогообложения» поставьте 2
Укажите удобную для вас схему налогообложения
Укажите год подачиВ пунктах «Получено доходов…» и «Остаточная стоимость основных средств…» поставьте прочерки
Укажите ФИО, номер телефона, дату и поставьте подпись
В верхней части уведомления укажите ИНН и КПП. Если их нет — ставьте прочерки.
Пункт «Представляется в налоговый орган (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте прочерк. Если ИП уже зарегистрирован, пишите код налоговой инспекции.
Пункт «Признак налогоплательщика (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте 1. Если ИП уже зарегистрирован, ставьте 2.
После строки «В соответствии с положениями статей…» укажите ФИО.
В пункте «Переход на упрощенную систему налогообложения» ставьте 2.
В пункте «В качестве объекта налогообложения выбраны» укажите удобную для вас схему налогообложения.
В пункте «Год подачи уведомления» укажите год подачи.
В пунктах «Получено доходов…» и «Остаточная стоимость основных средств…» поставьте прочерки.
Если ИП потерял право на упрощенную систему налогооблажения, он обязан перейти на ОСН. Так бывает, если в штате появилось больше 130 сотрудников или за год заработали больше 219,2 млн рублей.
Если ИП нарушает требования УСН, ему придется за весь квартал заплатить налоги так, как если бы он работал на ОСН.
Уведомление о переходе подают в течение первых 15 дней месяца, который следует за кварталом, когда перестали соблюдаться условия для спецрежима. Если вы ничего не нарушали, а просто прекратили деятельность, по которой применялась УСН, все равно надо сообщить в налоговую в течение 15 рабочих дней.
Снова вернуться на упрощенку можно не раньше, чем через год после утраты права на нее.