Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908
Комментарий
Постановлением от 02.11.2021 № 1908 Правительство РФ утвердило новый перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее – Перечень). Он вступает в силу 11.11.2021. С этой же даты утратит силу аналогичный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (далее – Постановление № 841). Перечень по большей части остался без изменений, однако есть и некоторые нововведения. Рассмотрим их подробнее.
Теперь алименты нужно удерживать только с доходов в денежной форме. Натуральные доходы в расчет не берутся.
Какие доходы появились в новом Перечне?
Перечень доходов, с которых удерживаются алименты на детей, пополнился новыми видами доходов.
С 11.11.2021 алименты будут удерживаться с:
- доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных физлицами, применяющими НПД (самозанятыми) (пп. «е» п. 2 Перечня);
- доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счете) в банках (пп. «к» п. 2 Перечня);
- суммы налоговых вычетов по НДФЛ, как полученных от работодателя, так и перечисленных налоговым органом по результатам проверки налоговой декларации 3-НДФЛ (пп. «н» п. 2 Перечня);
- с доходов от реализации недвижимого имущества в связи с осуществлением экономической деятельности (пп. «з» п. 2 Перечня).
Уточнили перечень компенсационных выплат, с которых алименты не удерживаются. В пп. «р» п. 2 Перечня, в качестве исключения добавили такие выплаты, как:
- полевое довольствие;
- выплаты за разъездной характер работы взамен суточных;
- компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством РФ.
В Перечне, утвержденном Постановлением № 841, эти виды доходов отдельно не выделялись.
Из нового Перечня исчезло указание на суммы дополнительного вознаграждения работникам за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе (пп. «л» п. 1 Перечня, утв. Постановлением № 841). Напомним, что дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни выплачивается тем работникам, труд которых оплачивается не по окладу (ч. 3 ст. 112 ТК РФ). Соответствующая выплата относится к заработной плате, поэтому алименты с этой выплаты будут удерживаться как с зарплаты (на основании пп «а» п. 1 Перечня).
Что еще нового в Перечне?
Назвали доходы, относящиеся к заработной плате, с которых также необходимо удерживать алименты. Это:
- доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором (пп. «г» п. 1 Перечня);
- выплаты за работу в любых условиях, отклоняющихся от нормальных (в т. ч. при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий, должностей) (пп. «д» п. 1 Перечня);
- компенсационные и стимулирующие выплаты (в дополнение к премиям и иным вознаграждениям), предусмотренные системой оплаты труда (пп. «з» п. 1 Перечня).
Изменили правила удержания алиментов с пособий по временной нетрудоспособности и пособий по безработице (пп. «в» п. 2 Перечня). С 11.11.2021 алименты с этих пособий удерживаются в общем порядке. Старый порядок позволял это делать, только если в судебном решении (приказе) или нотариально удостоверенном соглашении указано на удержание алиментов с этих пособий.
Уточнили правила удержания алиментов с доходов ИП. Алименты будут удерживаться с доходов ИП за вычетом понесенных расходов, которые подтверждены. Ранее Перечень прямо не требовал от ИП подтверждения понесенных им расходов для целей исчисления алиментов. Однако о необходимости документально подтверждать понесенные расходы заявляли контролирующие органы (см. приказ Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013) и Конституционный Суд РФ (см. Постановление от 20.07.2010 № 17-П). Соответствующие изменения были внесены в пп «ж» п. 2 Перечня.
Уточнили правила удержания алиментов с доходов от долевого участия в капитале других организаций (пп. «и» п. 2 Перечня). Теперь указанные доходы определяются за вычетом сумм фактически понесенных расходов. Кроме того, алименты нужно удерживать с доходов по операциям с любыми ценными бумагами (производными финансовыми инструментами) и пр. (также за минусом произведенных расходов).
Переходные положения
Новый Перечень действует с 11 ноября 2021 и не имеет обратной силы. Поэтому алименты с новых выплат нужно удерживать только, если они произведены 11 ноября и позднее. Например, если пособие по временной нетрудоспособности (за первые три дня) начислено 9 или 10 ноября, а выплачено 11 ноября или позже, то алименты с него необходимо удержать независимо от того, было это установлено решением суда или нет. Доудерживать алименты по ранее выплаченным суммам, если ранее они в базу по алиментам не входили, не нужно. Что касается алиментов с натурального дохода, отметим следующее. Если натуральный доход был начислен ранее, но удержать алименты возможности не было, то, по нашему мнению, задолженность сохраняется и должна быть погашена из выплат, произведенных после 11 ноября.
Подпишитесь на новости
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
Постановление Правительства РФ от 2 ноября 2021 г. N 1908 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации»
См. Сравнительный анализ Перечней видов доходов, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденных постановлениями Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 и от 2 ноября 2021 г. N 1908
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемый перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
2. Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации и Министерству финансов Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти давать разъяснения по применению утвержденного настоящим постановлением перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
3. Признать утратившими силу:
постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 31, ст. 3743);
постановление Правительства Российской Федерации от 20 мая 1998 г. N 465 «О внесении изменений и дополнений в перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 21, ст. 2240);
пункт 22 изменений и дополнений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации по вопросам пожарной безопасности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 8 августа 2003 г. N 475 «О внесении изменений и дополнений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области пожарной безопасности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 33, ст. 3269);
пункт 11 изменений, которые вносятся в постановления Правительства Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2004 г. N 51 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 8, ст. 663);
пункт 1 изменений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2008 г. N 517 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 29, ст. 3515);
постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 2008 г. N 613 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 34, ст. 3922);
постановление Правительства Российской Федерации от 17 января 2013 г. N 11 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 3, ст. 209);
пункт 1 изменений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 9 апреля 2015 г. N 332 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 16, ст. 2372);
постановление Правительства Российской Федерации от 1 апреля 2019 г. N 388 «О внесении изменения в пункт 2 перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 14, ст. 1560).
Председатель Правительства
Российской Федерации
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 ноября 2021 г. N 1908
Перечень
видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей
1. Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которую получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) форме, в том числе:
а) с заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), с комиссионного вознаграждения, с заработной платы, начисленной преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки;
б) с денежного содержания (вознаграждения) и иных выплат, начисленных за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности федеральной государственной гражданской службы, должности государственной гражданской службы субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий муниципальных образований, действующих на постоянной основе, муниципальным служащим;
в) с гонораров, начисленных в редакциях средств массовой информации и организациях искусства работникам, состоящим в штате этих редакций и организаций, и (или) оплаты труда, осуществляемой по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
г) с надбавок и доплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;
д) с выплат, связанных с условиями труда, в том числе выплат, обусловленных работой в местностях с особыми климатическими условиями (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), оплатой труда в повышенном размере за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, а также с выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей), сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и при выполнении работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных);
е) с сумм вознаграждения педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций за выполнение функций классного руководителя;
ж) с денежных выплат врачам-терапевтам участковым, врачам-педиатрам участковым, врачам общей практики (семейным врачам), медицинским сестрам участковым врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых и медицинским сестрам врачей общей практики (семейных врачей) за оказанную медицинскую помощь в амбулаторных условиях, медицинским работникам фельдшерско-акушерских пунктов (заведующим фельдшерско-акушерскими пунктами, фельдшерам, акушерам (акушеркам), медицинским сестрам, в том числе медицинским сестрам патронажным) за оказанную медицинскую помощь в амбулаторных условиях, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам медицинских организаций и подразделений скорой медицинской помощи за оказанную скорую медицинскую помощь вне медицинской организации, врачам-специалистам за оказанную медицинскую помощь в амбулаторных условиях;
з) с премий, вознаграждений, компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда;
и) с суммы среднего заработка (денежного содержания, вознаграждения), сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации и законодательством о государственной гражданской службе, в том числе во время отпуска;
к) с других видов выплат работнику, предусмотренных системой оплаты труда организации.
2. Удержание алиментов также производится со следующих видов доходов:
а) со всех видов пенсий с учетом ежемесячных увеличений, надбавок, повышений и доплат к ним, установленных отдельным категориям пенсионеров, за исключением пенсий по случаю потери кормильца, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, и выплат к ним за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
б) со стипендий и иных денежных выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, выплачиваемых обучающимся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, аспирантам (адъюнктам), в том числе аспирантам (адъюнктам), продолжившим обучение по очной форме по программам подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре) в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и образовательными стандартами, обучающимся по очной форме по программам подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре) в образовательных организациях высшего образования, организациях дополнительного профессионального образования и научных организациях, слушателям духовных образовательных организаций;
в) с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице;
г) с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;
д) с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;
е) с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;
ж) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в случае их подтверждения индивидуальным предпринимателем;
з) с доходов от реализации недвижимого имущества в связи с осуществлением экономической деятельности и от предоставления в аренду (нанимателю) имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
и) с доходов в виде дивидендов, процентов (купонов, дисконтов) и с иных доходов, полученных в связи с осуществлением экономической деятельности, по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и иными инструментами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 4 1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг», определенных за вычетом сумм фактически понесенных расходов;
к) с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счете) в банках;
л) с сумм материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, в связи с террористическим актом, в связи со смертью члена семьи, а также в виде гуманитарной помощи и за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;
м) с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью;
н) с сумм возвращенного налога на доходы физических лиц в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с денежных средств, возвращенных после перерасчета налоговой базы с учетом предоставления налоговых вычетов по окончании налогового периода;
о) с компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
п) с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в связи с осуществлением трудовой и экономической деятельности, а также от реализации авторских и смежных прав, доходов, полученных за выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных законодательством Российской Федерации (нотариальная, адвокатская деятельность и др.);
р) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также с иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с трудовым законодательством, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с использованием, износом (амортизацией) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и возмещением расходов, связанных с их использованием, полевого довольствия, выплат за разъездной характер работы взамен суточных, компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работнику и членам его семьи, выплачиваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
с) с ежемесячных выплат, осуществляемых докторантам, в соответствии с Положением о докторантуре, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2014 г. N 267 «Об утверждении Положения о докторантуре».
3. Удержание алиментов производится с денежного довольствия (денежного содержания), получаемого военнослужащими, прокурорскими работниками, сотрудниками Государственной противопожарной службы, органов внутренних дел и других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение государственной службы иных видов, лицами, проходящими службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющими специальные звания полиции, в том числе:
а) с военнослужащих — с месячного оклада в соответствии с присвоенным воинским званием, месячного оклада в соответствии с занимаемой воинской должностью, ежемесячных и иных дополнительных выплат;
б) с сотрудников Государственной противопожарной службы, органов внутренних дел и других органов, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение государственной службы иных видов, лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих специальные звания полиции, — с месячного оклада в соответствии с присвоенным специальным званием, месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью, ежемесячных и иных дополнительных выплат;
в) с прокурорских работников — с должностного оклада, доплаты за классный чин, ежемесячных и иных дополнительных выплат;
г) с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в Государственной противопожарной службе, органах внутренних дел и других органах, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрено прохождение государственной службы иных видов, лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих специальные звания полиции;
д) с сохраненного денежного довольствия сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих специальные звания полиции, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
Правительство утвердило новый перечень доходов, из которых удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей. Он по-прежнему содержит все виды зарплат и пенсий, за исключением пенсий по потере кормильца, а также гонорары, стипендии, пособия, денежное довольствие военнослужащих, прокурорских работников, сотрудников ОВД, ГПС и т.д.
Также алименты можно будет удерживать с доходов самозанятых граждан и выплат, полученных в результате налоговых вычетов.
Взыскание алиментов с зарплаты и иного дохода производится после удержания (уплаты) из них налогов.
Прежний перечень признан утратившим силу.
Постановление Правительства РФ от 2 ноября 2021 г. N 1908 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации»
Вступает в силу с 11 ноября 2021 г.
Когда и как удерживать алименты относительно НДФЛ
В какой момент нужно удерживать алименты на детей: до или после удержания НДФЛ?
Правильное распределение
Законодательство требует от обоих родителей обеспечивать своих несовершеннолетних детей. Когда ребенок живет с одним из родителей, то другой платит алименты на его содержание. По практике в большинстве случаев дети остаются жить с матерью, а отец платит алименты. Но в последнее время эта тенденция не столь однозначна. Многие отцы воспитывают детей, а мамы уплачивают сумму на их содержание.
Житейские нюансы
Для тех граждан, которые совместно воспитывают своих детей, вопрос алиментов и тонкостей их оплаты совсем не интересен. Но многие отцы, которым приходится отчислять деньги на содержание потомства, не знают, как и в каком размере нужно платить алименты. Кроме того, большую роль здесь также играют опыт и компетентность работодателя. Поэтому разберемся с этим вопросом.
Основание для отчисления алиментов
На имя сотрудника по месту его основной работы приходит предписание об удержании и перечислении алиментов через бухгалтерию предприятия. Основание может представлять собой:
- исполнительный лист;
- приказ суда;
- алиментное соглашение, удостоверенное нотариально;
- постановление исполнительного пристава.
Бухгалтеры должны знать, что алименты нужно удерживать только после удержания подоходного налога. То есть, они как бы вторые в очереди (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее – Закон № 229-ФЗ).
Размеры отчислений
Не всегда в исполнительном документе указывают конкретный размер фиксированной суммы алиментов. Тогда горе-супругу и его работодателю следует знать, что придется платить:
- на одного ребенка – 25 процентов от суммы насчитанного заработка без учета НДФЛ;
- на двух детей – треть от того же дохода по таким же расчетам;
- на трех детей и более – придется делиться половиной дохода.
Надо отметить, что некоторые личности глубоко погрязли с выплатами средств на содержание детей. Но имейте в виду, что Закон 229-ФЗ содержит жесткое ограничение: с одного человека нельзя удерживать на выплаты в счет других лиц в большем размере, чем 70 процентов его дохода за минусом подоходного налога.
Быстрое перечисление
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.
Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):
- размер высчитанных и перечисленных алиментов;
- подоходного налога;
- остаток суммы, получаемой алиментщиком.
Расчеты алиментов
Алименты на 1-го ребенка
Родитель Коваленко В.П. платит алименты на одного ребенка. В мае месяце ему начислили заработок со всеми доплатами в размере 36 тысяч рублей. По закону на одного ребенка с него нужно удержать 25 процентов дохода.
Подоходный налог с 36 тысяч составляет 4680 руб. (36 000 х 13:100).
Сумма, которая остается после уплаты НДФЛ: 36 000 – 4680 = 31 320 руб. Это тот показатель, из которого рассчитывают сумму алиментов.
В нашем случае алименты на одного ребенка составят: 31 320 х 25:100=7830 руб. Эта сумма будет перечислена другому родителю в 3-дневный срок на содержание сына или дочери.
Коваленко В.П. получит зарплату за минусом подоходного налога, алиментов, других удержаний по социальному и пенсионному страхованию, профсоюзным взносам. Если не брать во внимание другие отчисления, то сумма на руки будет составлять:
36 000 – 4680 – 7830 = 23 490 руб.
Алименты на 2-х детей
Если у Коваленко В.П. двое несовершеннолетних детей, то при начислении зарплаты в 36 000 рублей он должен заплатить одну треть от суммы 31 320 рублей:
31 320 : 3 = 10 440 руб. Такую сумму перечислят на содержание двух детей.
А работник получит на руки 36 000 – 4680 – 10 440 = 20 880 руб.
Алименты на 3-х детей
Когда у Коваленко В.П. трое детей, то он заплатит 50 процентов на алименты от суммы 31 320 рублей (при условии начисления 36 000 руб.). Итоговая сумма алиментов составит:
31 320 х 50:100 = 15 660 руб. Такую сумму удержат на трех детей.
Коваленко получит на руки:
36 000 – 4680 – 15 660 = 15 660 руб.
Подоходный вычет на детей
Алиментщик, как и любой родитель, имеет право получить налоговый вычет. На первого и второго ребенка сумма составляет по 1400 рублей. На третьего и каждого из последующих детей работающим родителям предоставят налоговый вычет по 3000 рублей. Эта сумма уже не подлежит налогообложению.
Один ребенок
В нашем случае при зарплате в 36 000 рублей при содержании одного ребенка подоходный налог берется не с указанной суммы, а с суммы:
36 000 – 1400 = 34 600 руб.
Налог из этой суммы будет равен 4498 руб. (34 600 х 13:100), а не 4680 рублей как без учета вычета.
Тогда алименты будут рассчитываться исходя из суммы 31 502 руб. (36 000 – 4498).
Сумма алиментов равна 7875,50 руб. (31 502 х 25:100).
На руки работник получит: 36 000 – 4498 – 7875,50 = 23 626,50 руб.
Сравним суммы, полученные рабочим в разных случаях: 23 490 и 23 626,50 руб.
Разница с возвратом налогового вычета составляет всего 136,50 руб. (23 626,50 – 23 490).
Таким образом, с налоговым вычетом человек получит больше на 136,50 рублей, чем без его применения.
На 2-х детей
Подоходный налог высчитывается из суммы: 36 000 – 1400 х 2 = 33 200 руб.
НДФЛ берется из этой суммы и составляет: 33 200 х 13 : 100 = 4316 руб.
В первом случае без учета налогового вычета сумма алиментов составляла 10 440 руб. В нашем случае это: 36 000 – 4316 = 31 684 руб. С этой суммы берется треть. Тогда алименты составят:
31 684 : 3 = 10 561,3 руб.
Работник получит на руки: 36 000 – 4316 – 10 561,3 = 21 122,7 руб.
Разница с учетом вычета и без него составляет: 21 122,7 – 20 880 = 242,7 руб.
Расчет налогового вычета на 3-х детей
36 000 – (1400 х 2 + 3000) = 30 200 руб.
Налог будет составлять: 30 200 х 13 : 100 = 3926 руб.
36 000 – 3926 = 32 074 руб.
Из суммы 32 074 руб. берется 50%:
32 074 х 50 : 100 = 16 037 руб. Это алименты.
На руки работник получит: 36 000 – 3926 – 16 037 = 16037 руб.
Разница составит 377 руб. (16 037 –15 660).
Эти суммы незначительны, потому многие просто игнорируют получение стандартных вычетов на своих детей.
Начисление алиментов с заработной платы и порядок их удержания
Начисление алиментов с заработной платы осуществляется в порядке, который находится в юрисдикции сразу нескольких отраслей законодательства: трудового, гражданского и регулирующего сферу исполнительного производства. Изучим данный порядок подробнее.
Вам помогут документы и бланки:
- Какими бывают алименты и как их тип влияет на порядок взимания?
- Как определяется максимальное удержание с зарплаты (среднего дохода) для расчета алиментов?
- Как применить среднюю зарплату в стране при задолженности по алиментам в 2022-2023 годах?
- Удерживают ли алименты с аванса и другие нюансы по исполнительному производству?
- Документирование выплат по алиментам: нюансы
- Итоги
Какими бывают алименты и как их тип влияет на порядок взимания?
Порядок удержания алиментов из заработной платы зависит от того, являются ли они:
Такие выплаты осуществляются работодателем в соответствии с заявлением работника. Главная особенность добровольных алиментов — сколько процентов от зарплаты платить, человек решает сам.
2. Взимаемыми в силу закона.
Основаниями для такого взимания могут быть:
- наличие судебного решения (и исполнительного листа) на взимание алиментов;
- соглашение между сторонами семейных отношений об уплате алиментов.
Алименты можно условно разделить на 2 категории:
1. Выплачиваемые родителями (братьями, сестрами) на содержание детей (братьев, сестер) до 18 лет.
Алименты в адрес несовершеннолетних граждан уплачиваются с доходов, поименованных в постановлении Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908. В частности, данный перечень предполагает рассмотрение для расчета алиментов средней заработной платы в различных разновидностях (отпускные, больничные пособия, зарплата в командировке).
В каких случаях алименты удерживаются с больничных, узнайте здесь.
- родителями на содержание совершеннолетних детей, которые признаны нетрудоспособными;
- совершеннолетними детьми на содержание родителей, признанных нетрудоспособными;
- одним супругом в пользу другого;
- совершеннолетними гражданами в пользу несовершеннолетних братьев, сестер;
- дедушками и бабушками в пользу внуков (и наоборот);
- воспитанником в пользу своих воспитателей;
- пасынком или падчерицей в пользу отчима, мачехи.
Такие алименты удерживаются со всех доходов, если иное не предусмотрено федеральным законодательством. Например, ст. 101 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ содержит перечень доходов, с которых алименты для указанных категорий лиц не взыскиваются.
Внимание! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Платежное поручение о выплате алиментов направляется в банк в течение трех дней с момента выплаты заработной платы работнику. Работодатель при перечислении заработной платы на счет работника-должника в банке или иной кредитной организации обязан. (рекомендации по оформлению платежки смотрите в К+).
Как определяется максимальное удержание с зарплаты (среднего дохода) для расчета алиментов?
Алименты на ребенка — сколько процентов от зарплаты? Если законное основание для уплаты алиментов — соглашение между плательщиком и получателем, то максимальное удержание алиментов из заработной платы, как и в случае с добровольной их уплатой, ничем не ограничивается (п. 1 ст. 103 СК РФ, ст. 110 СК РФ). При этом если соглашение составлено на алименты на несовершеннолетнего ребенка, то прописанная в нем сумма не должна быть меньше той, что определяется при назначении алиментов судом (п. 2 ст. 103 СК РФ).
Если алименты назначены судом, то их максимальный размер составит (п. 3 ст. 99 закона 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ):
1. При выплате в пользу несовершеннолетних детей — 70% от зарплаты сотрудника.
В общем случае алименты на 1 ребенка составляют 1/4 от зарплаты работника, на двух — 1/3, на трех и более — 1/2 (п. 1 ст. 81 СК РФ). Однако эти доли могут быть увеличены или уменьшены судом с учетом рассмотренных обстоятельств, характеризующих отношения сторон.
2. В остальных случаях — 50%.
В предусмотренных законом случаях алименты назначаются судом в твердой сумме. Если дохода плательщика за расчетный месяц не хватает для покрытия соответствующей суммы, то остаток взыскивается за счет последующих доходов.
О перечне доходов, из которых удерживаются алименты на детей, мы рассказали здесь.
При этом алименты взыскиваются только после того, как с дохода исчислен и удержан НДФЛ. Если налог не удерживается, например, в случае применения имущественного вычета, то алименты начисляются со всей суммы зарплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона 229-ФЗ).
Комиссия за перевод средств алиментополучателю уплачивается за счет должника (п. 3 ст. 98 закона 229-ФЗ). При этом она учитывается при расчете максимальной суммы удержания.
То есть формула для исчисления алиментов в процентном соотношении к зарплате выглядит следующим образом:
Ал = (Д × НДФЛ) × Пр, где
Д — сумма всех доходов, включая стимулирующие выплаты и выплаты, рассчитываемые по среднему заработку, например отпускные или командировочную зарплату;
Пр – величина процентов к удержанию.
Далее следует сравнить величину алиментов с доходом работника на предмет превышения ею утвержденных законом лимитов (50–70% от дохода сотрудника).
Как рассчитать алименты и проиндексировать их, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Отдельный сценарий — установление величины алиментов по средней зарплате в государстве. Изучим его.
Как применить среднюю зарплату в стране при задолженности по алиментам в 2022-2023 годах?
Бывает, что до момента составления соглашения об алиментах или формирования исполнительного листа у плательщика уже были обязанности по уплате алиментов (и они не были исполнены). Алименты за период между моментом появления такой обязанности и моментом их законного взыскания подлежат взысканию, но не более чем за 3 года до появления возможности для их законного взыскания. А если должник уклонялся от уплаты алиментов умышленно, то за период любой длительности, начиная от момента появления обязанности по уплате алиментов.
Величина выплат за период, предшествующий назначению алиментов, определяется:
1. Если получатель алиментов — несовершеннолетний ребенок:
- исходя из документально подтвержденного заработка плательщика;
- при отсутствии такого заработка — исходя из средней зарплаты в России на момент взыскания алиментов.
Средняя заработная плата для расчета алиментов в 2022-2023 годах и другие периоды берется по данным Росстата.
2. В иных случаях — в соответствии с решением суда или соглашением по алиментам.
Плательщик и получатель алиментов в любом случае вправе оспорить метод их начисления в суде (п. 5 ст. 113 СК РФ).
Удерживают ли алименты с аванса и другие нюансы по исполнительному производству?
Работодателю, который участвует в реализации исполнительного производства, связанного с назначением алиментов, нужно иметь в виду, что:
1. Удержания не могут быть произведены, в частности:
- с суточных, выплаченных командируемому работнику;
- с сумм в счет возмещения служебных расходов работника;
- с пособий по уходу за ребенком.
Полный перечень доходов, с которых нельзя удерживать алименты по суду, приведен в ст. 101 закона 229-ФЗ.
2. Вопрос, удерживают ли алименты с аванса, находится в полной компетенции работодателя.
Главное, чтобы по факту выплаты второй (основной) части зарплаты алименты были отчислены в установленной величине и с учетом определенных законом ограничений. Если алименты составляют предельные 70% от зарплаты, то при разделении зарплаты на 2 равные части одна из них пойдет в счет алиментов полностью, и еще 20% придется брать из другой части зарплаты.
2. Любые алименты, взыскиваемые по суду, должны быть первыми на очереди среди всех платежей работодателя — наряду с исполнительными листами на удовлетворение требований, связанных с возмещением вреда (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Только после внесения таких платежей осуществляются прочие удержания с зарплаты, например по неотработанным авансам.
3. Если плательщик алиментов уволился, то фирма должна сообщить об этом (и о новом месте работы должника, если такие сведения у нее есть) судебному приставу в течение 3 дней после наступления данного события (п. 1 ст. 111 СК РФ).
При невыполнении данного предписания судебный пристав вправе применить к фирме санкции, предусмотренные ст. 17.14 КоАП РФ, или же наложить штраф по ст. 19.7 КоАП РФ в размере 300–500 руб. (на должностное лицо), 3000–5000 руб. (на юридическое лицо).
Как правильно заполнить платежку при выплате дохода, мы описывали в статье.
Документирование выплат по алиментам: нюансы
В целях эффективного учета обязательств в рамках реализации исполнительного производства работодателю имеет смысл задействовать отдельные учетные документы.
В рассматриваемых целях работодатель может задействовать:
1. Книгу учета исполнительных листов.
Дело в том, что за утрату исполнительного листа должностное лицо фирмы-работодателя может быть оштрафовано на сумму до 2500 руб. (ст. 431 ГПК РФ). Поэтому работодателю нужно назначить ответственного за хранение таких документов и обязать его применять специальную книгу учета.
Хранить исполнительные листы нужно 5 лет, но не менее срока, в течение которого осуществляются выплаты алиментов, а также еще 3 года по истечении данного срока (п. 1 ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ст. 21 закона 229-ФЗ).
2. Журнал учета выплат по алиментам.
Такой документ имеет смысл задействовать в целях общего повышения эффективности учета перечислений работнику. В журнале можно различными способами классифицировать такие выплаты (например, по семейному статусу получателя, по методу исчисления алиментов — в твердой сумме или процентах от заработка).
3. Форму уведомления судебных приставов о факте увольнения должника (и о его новом месте работы — при наличии сведений о нем).
Порядок применения первых 2 документов следует закрепить в учетной политике фирмы (п. 4 ПБУ 1/2008).
Итоги
Отчисление алиментов с зарплаты может быть добровольным или осуществляться в силу закона (на основании соглашения сторон либо при подключении судебных приставов). Алименты не должны превышать максимальных нормативов, установленных ТК РФ и законодательством об исполнительном производстве.
Узнать больше об исчислении алиментов вы можете в статьях:
Являются ли алименты доходом семьи
Для получения различных видов пособий, льгот от государства, кредитов и займов от финансовых организаций требуется документальное подтверждение доходной части. В связи с этим возникает вопрос: являются ли алименты доходом получателя, поскольку имеют целевое назначение – финансирование нужд ребёнка?
Законодательное определение дохода
С точки зрения налогового законодательства под данным термином понимаются полученные выгоды в денежной и натуральной форме. Доходом признаётся:
- финансовые поступления от ведения предпринимательской и самозанятой деятельности;
- вознаграждения, включаемые в фонд оплаты труда в виде основной и дополнительной заработной платы и иных поощрительных выплат;
- пенсии и социальные пособия;
- компенсационные и целевые выплаты.
Прямой ответ на вопрос: считаются ли алименты доходом, даётся в п.5 ст.217 НК РФ, причисляющей алиментные платежи, получаемые налогоплательщиком, к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ. Льгота по освобождению от удержания налога не исключает алименты из состава доходной составляющей.
Входят ли алименты в доход семьи
Алиментные платежи – это средства, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей проживающих раздельно родителем. Однако ввиду недееспособности по возрасту получателем выступает второй родитель. В связи с двойственностью участников (адресат – родитель, цель отправления – финансирование детских потребностей) возникает дилемма: алименты – это доход ребёнка или матери?
В соответствии с п.2 ст.60 СК РФ поступающие в распоряжение родителей средства в виде всех сумм, включая алиментные платежи должны расходоваться на удовлетворение детских нужд:
- связанных с содержанием, включая питание, одежду, игрушки, лечение и оздоровление;
- направленных на получение образования с учётом оплаты кружков, секций, музыкальных и спортивных школ;
- связанных с воспитанием и формированием личности, включая книги, развивающие игры и организацию досуга.
Родитель обязан добросовестно распоряжаться получаемыми средствами исключительно в интересах детей, поскольку алименты – это доход ребёнка, транзитом следующий через родителя ввиду ограниченной дееспособности несовершеннолетнего.
При достижении определённой возрастной отметки дети вправе производить расходы (ст.28 ГК РФ):
- по совершению мелких бытовых сделок, одобренных родителями – с 6 лет;
- по распоряжению личными финансами, включая вклады в финансовые организации – с 14 лет.
Дополнительным подтверждением, что алименты считаются доходом ребёнка, является возможность ограничения поступлений на имя матери до 50 %, а оставшуюся сумму отправлять на специально открытый детский счёт, снять средства с которого вправе достигший совершеннолетия ребёнок.
Учёт алиментов при оформлении льгот
Базовым показателем для получения определённых пособий и государственных субсидий считается величина дохода на одного члена семьи, рассчитываемая суммированием всех полученных семейных поступлений и последующим делением на количество человек. Учитываются ли алименты при расчёте среднедушевого дохода?
Алиментные платежи должны учитываться в составе доходной составляющей семьи:
- при оформлении детского пособия;
- при назначении жилищной субсидии;
- при получении льготного питания в дошкольном и среднем образовательном учебном заведении;
- при оформлении статуса малоимущей семьи.
Льготы и компенсационные выплаты, предоставляемые государством, направлены на финансирование потребностей семьи, а ребёнок, в пользу которого выплачиваются алименты, является её членом. Поэтому вопрос: входят ли алименты в доход семьи для получения дополнительных пособий и компенсаций за счёт бюджета, имеет однозначный положительный ответ.
Если получатель в соответствии с законодательством по итогам календарного года обязан представлять в фискальную службу налоговую декларацию о полученных доходах для перерасчёта НДФЛ, то во избежание недоразумений сумму алиментных платежей необходимо отразить в отчётности. Налоговых последствий отражение в части поступлений не несёт, поскольку алименты не являются источником дохода, облагаемого НДФЛ.
Учёт алиментов при кредитовании
Своеобразная дилемма заключается при предоставлении справок о доходах для кредитования. В соответствии с семейным законодательством алиментные платежи имеют целевое финансирование детских потребностей, а справки о подтверждении доходности нацелены на проверку платежеспособности перспективного клиента кредитным отделом банка.
При заполнении формуляра, предложенного банком, перспективному заёмщику целесообразно отразить алиментные платежи отдельной строкой, а специалистам кредитного учреждения предоставить возможность самостоятельного определения относительно: алименты – это доход или нет в целях повышения платежеспособности.
В пользу отражения сумм в составе доходной части может быть получение кредита на финансирование детских потребностей. Например, приобретение автомобиля в кредит нацелено на:
- поездки на природу за территорию населённого пункта для проведения досуга и оздоровления;
- транспортировку несовершеннолетних в школу, детский сад и места расположения дополнительных занятий;
- сокращение времени на передвижение общественным транспортом с высвобождением для учёбы и всестороннего развития.
Однако при оформлении ипотеки часты случаи отказа ввиду длительности возврата средств, превышающего по времени период достижения совершеннолетия ребёнком.
Без анализа природы получения и направленности в целом алименты – это доходы, поскольку их отсутствие потребовало бы финансирования детских нужд из другого «кармана портмоне» общего семейного бюджета.