Проводки по удержанию за спецодежду при увольнении напрямую зависят от того, каким образом она была оприходована при поступлении. Сегодня в публикации расскажем о том, вправе ли работодатель взыскать за невозвращенную спецодежду с уволенного сотрудника и как правильно отразить подобную операцию в 2024 году в программном продукте на базе 1С.
- Вправе ли работодатель удерживать стоимость спецодежды при увольнении
- Бухгалтерский учет спецодежды
- Что относится к спецодежде в целях бухучета
- На каком счете учитывается спецодежда
- Учет спецодежды — проводки
Вправе ли работодатель удерживать стоимость спецодежды при увольнении
Вправе ли работодатель удерживать стоимость спецодежды при увольнении — спор, который без устали ведут работодатели и работники.
Сторонники того, что возмещать стоимость невозвращенной спецодежды не нужно, опираются на ст. 137 ТК РФ, где поименован список случаев удержания из заработной платы сотрудников. Данный перечень не содержит указаний на необходимость возмещения работодателю ущерба от невозвращенной спецодежды.
В противовес данной позиции, на основании той же ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы сотрудников производятся в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными ФЗ. Основываясь на ст. 248 ТК РФ работодателю дано право без обращения в судебные органы взыскивать с виновного работника сумму причиненного им ущерба — при условии, что размер самого ущерба не превышает среднего месячного заработка сотрудника.
Обоснованием подобного решения является тот факт, что полученная работником спецодежда является собственностью работодателя. Следовательно, при увольнении она подлежит возврату владельцу. Отказ от возврата работником выданной ему спецодежды наносит собственнику материальный ущерб, равный остаточной стоимости невозвращенного имущества. Данный вывод подтверждается и судебной практикой.
Удержание из заработной платы стоимости невозвращенной спецодежды является мерой ответственности за причиненный ущерб, возникший в виду противоправного бездействия сотрудника по возврату вверенного ему имущества организации. В случае, когда покидающий компанию сотрудник согласен вернуть выданную ему ранее спецодежду, работодатель обязан принять ее. В этом случае ни о каком удержании из заработной платы сотрудника речи идти не может.
Помимо увольнения, работник обязан вернуть выданную ему спецодежду при переводе на другую должность, где применение данных СИЗ не предусмотрено и при окончании срока эксплуатации, взамен вновь выданной.
Рекомендуем полезный материал от «КонсультантПлюс» о правомерности удержания стоимости спецодежды при увольнении. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Бухгалтерский учет спецодежды
Бухгалтерский учет спецодежды напрямую зависит от срока полезного использования и стоимости. Если срок полезного использования превышает 12 месяцев или длительность операционного цикла, то учитывать такую спецодежду необходимо в составе основных средств. Если же стоимость спецодежды несущественна, то она подлежит единовременному списанию на расходы. Спецодежда с более коротким сроком службы учитывается в составе запасов.
Ниже представлена таблица с возможными вариантами бухгалтерского учета спецодежды:
Спецодежда учитывается согласно требований ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020. В зависимости от срока эксплуатации и стоимости, спецодежда учитывается в составе:
- запасов;
- основных средств;
- стоимость признается расходом в периоде приобретения.
Что относится к спецодежде в целях бухучета
Спецодежда относится к разряду средств индивидуальной защиты. Каждый работодатель обязан обеспечить ею своих сотрудников, занятых на работах:
- с вредными или опасными условиями труда;
- производимых в особых температурных условиях;
- сопряженных с загрязнением.
Не следует путать спецодежду с фирменной одеждой. Последняя не подразумевает защиту от воздействия тех или иных вредных факторов. Она лишь демонстрирует принадлежность работника к организации, где он трудоустроен.
Гражданско-правовой договор не предусматривает обеспечение внештатного сотрудника спецодеждой, т.к. на сотрудников, нанятых на условиях ГПХ, не распространяется трудовое законодательство и иные нормы трудового права (ст. 11 ТК РФ). Однако, по усмотрению работодателя, и внештатные сотрудники могут быть обеспечены средствами индивидуальной защиты в виде спецодежды. При этом данное условие необходимо отразить в договоре.
Спецодежда приобретается за счет собственных средств организации и предоставляется сотрудникам бесплатно. В некоторых случаях расходы, понесенные на приобретение спецодежды, можно возместить за счет СФР.
Вся спецодежда должна быть сертифицирована. Выдача сотрудникам и учет в расходах организации несертифицированной спецодежды запрещены.
Ношение сотрудниками спецодежды предусмотрено только в рабочее время. Выход за пределы рабочего места в спецодежде запрещен. Несезонная спецодежда должна быть сдана представителю работодателя на хранение до следующего сезона. При этом время ее хранения включается в нормативные сроки носки сезонной одежды.
Порядок выдачи спецодежды в обязательном порядке должен быть закреплен в локальных документах. Как правило, для этого используется коллективный или трудовой договоры. При наличии в организации профсоюза, выдача и оборот спецодежды согласовывается с ответственным представителем данной организации.
Для принятия спецодежды для целей бухгалтерского учета необходимо определить:
- Перечень должностей, связанных с вредными и опасными условиями труда, а также с загрязнением.
- Нормы выдачи спецодежды в отношении каждой должности.
- Срок эксплуатации каждого вида спецодежды, по истечении которого сотруднику положен новый комплект спецодежды.
Только спецодежда, отвечающая всем вышеперечисленным требованиям, может быть отражена в бухгалтерском учете и учтена в расходах организации.
На каком счете учитывается спецодежда
Как мы уже отмечали выше, порядок отражение спецодежды на счетах учета зависит от ее стоимости и срока эксплуатации.
Рассмотрим возможные варианты с указанием счетов учета:
- Спецодежда в составе запасов. Учитывается в том случае, когда срок ее полезного использования не превышает 12 месяцев или обычного операционного цикла. При этом стоимость самой спецодежды может быть любой. Такая спецодежда отражается на счете 10 «Материалы» с использованием субсчета «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Как и в любом правиле, тут имеет место быть исключение: стоимость спецодежды управленческого персонала может быть сразу списана на расходы. Подобное решение должно быть в обязательном порядке закреплено в учетной политике организации.
- Спецодежда в составе основных средств. Для целей бухгалтерского учета в составе основных средств учитывается спецодежда со сроком полезного использования более 12 месяцев или длительного операционного цикла, а также спецодежда, стоимость которой превышает лимит стоимости ОС. При этом критерий существенности организации в отношении спецодежды организация устанавливает самостоятельно с учетом характера информации и состава пользователей бухгалтерской отчетности.
Оприходование спецодежды в составе основных средств осуществляется при помощи счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с использованием субсчета 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств». После формирования первоначальной стоимости спецодежды она переносится в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства на складе».
- Спецодежда как расход текущего периода. В случае, если купленная спецодежда не соответствует критериям запасов или основных средств, ее стоимость учитывается в составе расходов в том периоде, когда она была приобретена. Для этого используются счета учета затрат, например, 20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу».
Кроме того, как уже было сказано ранее, в составе запасов не учитывается спецодежда, выданная управленческому персоналу. Затраты, понесенные на приобретение данного вида спецодежды, списываются на счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Для обеспечения контроля за сохранностью спецодежды, расходы на которые были признаны одномоментно в периоде приобретения, спецодежда отражается на забалансовом счете по цене приобретения или в иной оценке, в соответствии с правилами, отраженными в учетной политике. С этой целью можно использовать счет 012 «ТМЦ, стоимость которых списана на затраты».
Учет спецодежды — проводки
Проводки по учету спецодежды целиком и полностью зависят от способа ее принятия к учету. Рассмотрим пошагово каждый из вариантов регистрации бухгалтерских записей в учете организации.
Для удобства приводим пример для каждого из возможных вариантов.
Условная организация «Х» приобрела 10 комплектов спецодежды, стоимостью 5 700 руб. каждый (включая НДС). Срок эксплуатации 12 месяцев.
В учете необходимо отразить следующие проводки:
- Спецодежда в составе основных средств.
Условная организация «Х» в соответствии с отраслевыми нормами приобрела для своих сотрудников 5 единиц спецодежды, сроком эксплуатации 2,5 года. Стоимость каждой составила 158 000 руб., включая НДС. Учитывая срок эксплуатации и стоимость единицы, в бухгалтерском учете имущество учитывается в составе основных средств.
В учете необходимо отразить следующие проводки:
- Спецодежда как расход текущего периода.
Условная организация ООО «Х» в соответствии с отраслевыми нормами приобрела для сотрудников основного производства 10 комплектов теплой спецодежды, срок эксплуатации которых 24 месяца. Стоимость каждого комплекта 6 300 руб., включая НДС. Стоимость одной единицы спецодежды не превышает стоимость лимита по основным средствам, закрепленной в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете появляются следующие записи:
Возврат спецодежды — проводки
Выдача сотруднику спецодежды не подразумевает переход на нее права собственности — владельцем СИЗ остается работодатель. Как мы уже упомянули выше, работник обязан вернуть спецодежду в следующих случаях:
- при увольнении;
- при переводе на другую работу, на которой использование выданных ранее СИЗ не предусмотрено;
- по окончанию срока эксплуатации взамен вновь выданной.
Возврат спецодежды оформляется первичным документом. Это может быть документ, который использовался при выдаче СИЗ или иной другой. Если организация приняла решение не использовать унифицированные формы учета и списания спецодежды, то их в обязательном порядке необходимо утвердить в учетной политике.
Алгоритм учета возвращенной спецодежды зависит от следующих факторов:
1. Способа учета спецодежды:
- в составе основных средств;
- стоимость СИЗ учтена в расходах.
2. Степени износа и пригодности для дальнейшей эксплуатации;
3. Допусков санитарно-гигиенических норм по передаче спецодежды бывшей в эксплуатации иному лицу.
Рассмотрим, как отражается возврат спецодежды, которая была учтена в качестве запасов или была признана в расходах. Стоимость данных СИЗ на момент возврата уже списана в расход:
- при учете в запасах — в момент выдачи в эксплуатацию;
- при списании в расходы — в периоде приобретения.
Возврат такой спецодежды отражается исключительно записями в аналитическом учете по забалансовым счетам.
Если же имеет место быть возврат спецодежды, которая учитывается в составе внеоборотных средств, то ее возврат отражается с использованием различных субсчетов счета 01:
Удержание стоимости спецодежды при увольнении — проводки
При увольнении сотрудник, ранее получивший спецодежду, обязан вернуть ее в распоряжение работодателя. Если этого не происходит, то в учете следует отразить недостачу. Ущерб с виновного лица взыскивается:
- в размере балансовой стоимости — если спецодежда учитывается в составе основных средств;
- в размере рыночной стоимости с аналогичной степенью износа — если СИЗ было списано на расходы при приобретении или передаче в эксплуатацию.
Рассмотрим алгоритм регистрации бухгалтерских записей при выявленной недостаче имущества.
Возмещение стоимости спецодежды, которая была отнесена на расходы в текущем периоде осуществляется путем корректировки расходов, признанных в момент передачи СИЗ в эксплуатацию. Бухгалтерская запись выглядит следующим образом:
Данный подход обусловлен тем, что выручка от продажи того, что было учтено в себестоимости, должна корректировать расходы, а не увеличивать доходы. Помимо этого, требования ФСБУ 5/2019 запрещают учитывать в составе фактической себестоимости запасов затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса, в том числе при потерях, хищениях и нарушениях трудовой дисциплины, к коим и относится отказ сотрудника возвращать вверенное ему имущество организации.
Только в том случае, когда возмещение стоимости является для организации несущественной суммой, а трудозатраты по корректировке себестоимости несопоставимы с ценностью информации для целей составления бухгалтерской отчетности, допустимо отклонение от установленного порядка — бухгалтер может отразить прочий доход вместо корректировки расходов. Проводка при этом имеет следующий вид:
Если же возмещению подлежит стоимость спецодежды, которая была списана в прошлые годы, то корректировать себестоимость продукции неправомерно, поскольку в ней не содержится стоимость утраченного имущества. В этом случае необходимо отразить прочие доходы. Проводки в данном случае выглядят следующим образом:
До сих пор мы рассматривали вариант, по которому сотрудник вносит сумму причиненного организации ущерба на расчетный счет или в кассу организации. Ниже приведем пример, в котором стоимость невозвращенной спецодежды, которая учитывалась в качестве основного средства удерживается непосредственно из заработной платы.
Организация ООО «Х» работает с применением общей системы налогообложения. Приводим условия нашего примера:
Бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:
Налог на прибыль ООО «Х» рассчитывает ежеквартально методом начисления. За текущий квартал в расходы организации будет включена сумма ущерба 127 284 руб., а в доходах отражена вся сумма возмещения ущерба.
Итоги
В публикации мы постарались подробным образом описать все возможные нюансы, связанные с удержанием за спецодежду при увольнении сотрудников. Надеемся, что в статье вы найдете ответы на интересующие вас вопросы.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Учет спецодежды согласно ФСБУ 5/2019 в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 (принятие к учету, передача в эксплуатацию, возврат, списание и реализация при увольнении)
Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты (СИЗ) и выдается работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (Приложение от 9 декабря 2014 г. N 997н). Порядок выдачи спецодежды и срок ее эксплуатации утверждается в Типовых нормах либо улучшенных нормах, установленных ЛНА или коллективным договором организации (Письмо Минтруда от 30.09.2016 N 15-2/ООГ-3519). В этой статье мы хотим подробно рассказать, какие есть способы учета спецодежды согласно новому ФСБУ 5/2019 в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0. А вы уже самостоятельно решите, какой из способов будете использовать в учете. Учет спецодежды, принимаемой в качестве основных средств, разберем в следующей статье.
На каждого работника, получившего спецодежду, оформляется карточка выдачи СИЗ. За полученную спецодежду работник расписывается либо в самой карточке, либо в ведомости выдачи спецодежды, либо в накладной (п. 13 Правил обеспечения спецодеждой).
С 01.01.2022 года учет спецодежды регламентируется сразу двумя ФСБУ: ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020.
Спецодежда, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев и стоимостью меньше установленного лимита в организации, учитывается в составе запасов, согласно ФСБУ 5/2019. Стоимость такой спецодежды в полном объеме включается в состав материальных расходов на дату ее передачи в эксплуатацию в БУ и НУ. Для контроля за ее сохранностью такая спецодежда учитывается на забалансовом счете.
Спецодежда, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев (или продолжительность операционного цикла организации, если он больше 12 месяцев), стоимостью выше установленного лимита в организации и свыше 100 000,00 рублей в НУ– в составе ОС, согласно ФСБУ 6/2020. Стоимость спецодежды, учитываемой по правилам ФСБУ 6/2020, амортизируется в течении срока полезного использования в БУ и НУ. Такая спецодежда учитывается на счете 01 в составе основных средств организации. По правилам ФСБУ 6/2020 для начисления амортизации нужно определить также ликвидационную стоимость. Для спецодежды его можно принять равным нулю, т.к. в отличие от других основных средств, специальная одежда обычно полностью изнашивается (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Также, согласно п. 5 ФСБУ 6/2020 либо на основании рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР, организация может принять решение не применять ФСБУ 6/2020 в отношении спецодежды, срок эксплуатации которой больше 12 месяцев, но ее стоимость меньше лимита, установленного в организации и меньше 100 000,00 рублей в НУ. Такая спецодежда также может учитываться в составе малоценного оборудования и запасов. Стоимость такой спецодежды в БУ списывается на расходы в момент принятия к учету, в НУ — при передаче в эксплуатацию. Для такой спецодежды также должен быть организован забалансовый учет (абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020).
При увольнении сотрудник должен сдать выданную ему для работы спецодежду.
Возврат спецодежды фиксируется в личной карточке учета выдачи СИЗ, в которой ранее сделана отметка о выдаче работнику спецодежды. Если сотрудник не вернул спецодежду или вернул ее испорченной, то он обязан возместить причиненный прямой действительный ущерб организации (ч. 1 ст. 238 ТК РФ). Исключение составляют случаи, когда спецодежда была утрачена работником или испорчена в результате нормального хозяйственного риска или из-за того, что не обеспечены надлежащие условия ее хранения, а также в других случаях, указанных в ст. 239 ТК РФ.
Самым лучшим решением будет, если работник возместит ущерб добровольно с учетом ч. 4 ст. 248 ТК РФ. Если работник не согласится, то взыскать ущерб можно распоряжением руководителя при условии, что сумма не превышает среднего месячного заработка работника и со дня установления организацией размера ущерба не прошел один месяц (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Но до издания распоряжения нужно соблюсти специальную процедуру, в частности: провести инвентаризацию и установить размер ущерба (ориентируясь на стоимость спецодежды, которая обычно указывается в бухгалтерских документах, с учетом степени износа), истребовать у работника письменное объяснение (ч. 1, 2 ст. 247 ТК РФ).
Если же месячный срок истек или сумма превышает средний месячный заработок работника, взыскать ущерб можно только в судебном порядке (ч. 2 ст. 248 ТК РФ). Прежде чем обратиться в суд, нужно убедиться, что не истек срок использования спецодежды, которую работник не вернул или испортил. В случае истечения такого срока суды, как правило, отказывают организациям в возмещении ущерба.
В этой статье мы рассмотрим возврат спецодежды, ее передачу другому сотруднику или реализацию при увольнении сотрудника по правилам ФСБУ 5/2019.
Учет спецодежды со сроком эксплуатации менее 12 месяцев, учитываемая в составе запасов согласно ФСБУ 5/2019 (принятие к учету, передача в эксплуатацию, возврат, списание и реализация спецодежды при увольнении)
Для начала нам нужно произвести необходимые настройки в программе для налога на прибыль, а именно настроить способ погашения стоимости спецодежды в НУ.
При установке галочки в поле «Единовременно» программа сразу будет списывать стоимость спецодежды на затраты при передаче ее в эксплуатацию, независимо от настроек в БУ.
Если установить галочку в поле «Указывается при передаче в эксплуатацию», то способ погашения стоимости спецодежды указывается непосредственно в документе «Передача материалов в эксплуатацию». К выбору доступны три способа: линейный, погашать стоимость при передаче в эксплуатацию, пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Далее, нужно проверить, установлена ли настройка в функциональности программы для указания срока полезного использования спецодежды.
Благодаря этой настройке, можно контролировать оставшийся срок полезного использования спецодежды с помощью отчета «Материалы, выданные сотрудникам». А также с ее помощью можно заполнять документ «Списание материалов из эксплуатации» по остаткам ТМЦ с истекшим сроком эксплуатации. Срок полезного использования ТМЦ начинает отсчитываться от даты документа «Передача материалов в эксплуатацию».
Срок использования спецодежды можно установить либо в справочнике «Номенклатура» (для номенклатурной единицы), либо, если установлена соответствующая функциональность, в назначении использования спецодежды (выбирается в документе передачи спецодежды в эксплуатацию – «Передача материалов в эксплуатацию»).
В разделе «Главное» нужно зайти в настройку «Функциональность»:
В списке слева нужно выделить блок «Запасы» и справа установить флажок «Назначения использования спецодежды»:
Если флажок установить, то в программе будет доступен справочник «Назначения использования спецодежды». В этом случае срок использования спецодежды можно указать как в самой номенклатуре при ее создании, так и в документе «Передача материалов в эксплуатацию». В этом документе в колонке «Назначение использования» можно выбрать необходимое назначение использования спецодежды со сроком эксплуатации. Если значение не заполнять, то срок эксплуатации спецодежды будет назначаться из справочника «Номенклатура».
Если флажок снят, то срок использования спецодежды устанавливается непосредственно в справочнике «Номенклатура».
При этом доступны варианты «До износа» или «В течение фиксированного срока».
В документах передачи спецодежды в эксплуатацию («Передача материалов в эксплуатацию» и «Требование-накладная») срок эксплуатации не указывается.
По условиям примера для Иванова И.И. приобретен полукомбинезон зимний, стоимостью 6000,00 рублей, в т.ч. НДС. Срок эксплуатации полукомбинезона установлен ЛНА организации в 12 месяцев. Полукомбинезон мы принимаем к учету документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» — «Поступление товаров»:
В документе заполняем все необходимые поля.
При создании карточки номенклатуры вид номенклатуры выбираем «Спецодежда (применяется до 2022 года)». Это совсем не означает, что этот вид номенклатуры нельзя использовать после 01.01.2022 года.
Вид номенклатуры «Спецодежда (применяется до 2022 года)» выбиралась при учете спецодежды до 2022 года, учитываемой на счете 10.10, которая имела срок полезного использования более 12 месяцев, учитывалась до 2022 года в составе запасов, ее стоимость включалась в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию.
В 2022 году этот вид номенклатуры используется для спецодежды, которая имеет срок полезного использования не более 12 месяцев, является запасами, ее стоимость включается в расходы в бухгалтерском и налоговом учете в момент передачи в эксплуатацию (применяется без ограничений как до 2022 года, так и после).
Далее нам нужно прописать порядок использования. Можно установить галочку в поле «До износа» или в поле «В течение фиксированного срока».
Мы выберем второй вариант и установим срок 12 месяцев.
Оформим передачу в эксплуатацию полукомбинезона зимнего Иванову И.И. документом «Передача материалов в эксплуатацию» в разделе «Склад»:
Почему не стоит использовать документ «Расход материалов (Требования-накладные)»?
Потому что этот документ сформирует проводку на забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации», а нам нужен счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации». Поэтому для корректного списания спецодежды воспользуемся документом «Передача материалов в эксплуатацию».
Создаем такой документ.
В нём нам нужно указать «Назначение использования».
В наименовании указать подразделение, куда будут отнесены затраты, способ отражения расходов, СПИ. Способ погашения стоимости можно было выбрать до 2021 года, после этого он единственный – при передаче в эксплуатацию.
Посмотрим проводки документа. Мы видим, что и в БУ и в НУ вся стоимость спецодежды списалась на затраты единовременно.
Предположим, что 16 мая 2022 года сотрудник увольняется.
Спецодежду он должен либо сдать на склад, либо передать другому сотруднику, либо ее стоимость должна быть удержана из заработной платы.
Следует отметить, что спецодежда, возвращенная на склад уволившимся работником, пригодная для дальнейшей эксплуатации по назначению, после проведения мероприятий по уходу за ней может быть выдана в пользование другому работнику (п. 22 Межотраслевых правил, письмо Роструда от 19.02.2021 № ПГ/01831-03-3).
Проведем возврат спецодежды на склад сотрудником Ивановым И.И.
Какая спецодежда числится за сотрудником на момент увольнения и какой срок эксплуатации еще остался можно по отчету «Материалы, выданные сотрудникам» в разделе «Склад».
До 2021 года возврат спецодежды из эксплуатации оформлялся документом «Возврат материалов из эксплуатации». Этот документ можно было ввести на основании документа «Передача материалов в эксплуатацию». С 2021 года документ «Возврат материалов из эксплуатации» для возврата спецодежды срабатывает некорректно.
Поэтому чтобы оформить возврат спецодежды на склад, теперь нам нужно оформить две операции в программе.
Первая операция – «Списание материалов из эксплуатации» в разделе «Склад»:
Вторая операция – принятие спецодежды на склад. Оформляется операцией вручную в разделе «Операции»:
Предположим, что далее спецодежда была выдана новому сотруднику. Оформляем это также документом «Передача материалов в эксплуатацию»:
В этом документе нам нужно в графе «Назначение использования» завести новую карточку. В ней нужно указать срок полезного использования с учетом износа спецодежды предыдущим сотрудником:
Посмотрим движения документа:
По ОСВ счета МЦ 02 мы видим все перемещения данной спецодежды:
Если при увольнении сотрудник не сдает спецодежду на склад, а сразу передает ее другому сотруднику, то оформить эту операцию можно документом «Перемещение товаров (материалов)» с видом операции «Передача между сотрудниками»:
Далее рассмотрим процедуру выкупа сотрудником спецодежды.
Если работник выкупает спецодежду при увольнении, то право собственности на спецодежду переходит от организации к работнику (п. 2 ст. 209, п. 2 ст. 218 ГК РФ). Оплата спецодежды производится путем удержания из заработной платы с согласия работника, по заявлению.
Такая реализация признается объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 НК РФ). Налоговая база определяется на дату передачи права собственности на спецодежду работнику исходя из ее стоимости (без НДС), установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 167 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Допустим, что сотрудник ООО «Василек» Иванов И.И. выкупает спецодежду при увольнении.
Заходим в раздел «Продажи», выбираем документ «Реализация (акты, накладные, УПД)»:
Формируем документ реализации, в котором указываем покупателем сотрудника Иванова И.И., в номенклатуре указываем спецодежду, количество и сумму продажи (рыночная стоимость спецодежды с учетом износа).
Счет учета нужно поставить МЦ.02, счет доходов и расходов 91 «Реализация прочего имущества»:
Так как стоимость спецодежды будет удержана с заработной платы сотрудника (по его заявлению), то вместо привычного счета контрагента 62 укажем счет 73.03 (или 76.06).
Посмотрим движения документа:
К сожалению, пока программа автоматически не заполняет аналитику по 73 счету в разрезе физических лиц, поэтому ставим галочку ручной корректировки и добавляем нужное физическое лицо.
Для удержания стоимости спецодежды из зарплаты нам необходимо сформировать ручную операцию с проводкой: Дт 70 Кт 73.03 (76.06):
Удержим эту сумму при начислении заработной платы:
Учет спецодежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью менее установленного лимита организации (В НУ – менее 100 000,00 рублей) согласно ФСБУ 5/2019
Организация может закрепить в своей учетной политике решение не применять стандарт ФСБУ 6/2020 в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но не соответствующим критериям существенности, установленным организацией (п. 5 ФСБУ 6/2020, Рекомендация БМЦ N Р-122/2020-КпР), а затраты на приобретение и создание таких активов признавать расходами в периоде их понесения.
В программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 для малоценных активов предназначен специальный вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы». Он используется, если надо учесть в затратах стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.
Использование данного вида номенклатуры обеспечивает автоматическое списание стоимости этих активов в расходы в БУ в момент приобретения; в НУ — по мере их использования в производстве (для управленческих нужд, передачи работникам).
Учет активов ведется на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» с субсчетами:
10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»;
10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».
Приходуем спецодежду документом «Поступление товаров». В поле «Счет учета» у нас автоматически подставляется счет затрат, т.к. при заведении карточки номенклатуры мы выбрали вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы»:
Заведем для спецодежды карточку номенклатуры. Вид номенклатуры выберем «Малоценное оборудование и запасы». Установим срок полезного использования 24 месяца:
В движениях документа мы видим, что стоимость спецодежды в БУ списалась при проведении документа «Поступление (акт, накладная)», в НУ стоимость такой спецодежды спишется при передаче в эксплуатацию, поэтому образовалась временная разница:
Далее, формируем документ «Передача материалов в эксплуатацию»:
В движениях документа мы видим, что стоимость спецодежды списалась теперь и в НУ, в БУ спецодежда переместилась на забалансовый счет МЦ 02:
Все остальные операции с данной спецодеждой такие как перемещение, возврат на склад, передача другому сотруднику, списание, реализация, оформляются также, как и в примере, разобранном в первом пункте этой статьи.
В следующей статье разберем учет спецодежды по ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Законно ли вычитать за спец. одежду из з/п при увольнении?
При устройстве на работу сообщили, что при увольнении вычтут за форму одежды из з/п, но цену формы не огласили. Проработав 2 месяца решил уволиться, теперь сказали, то за форму вычтут 10 тыс. рублей, а так как ранее получил аванс, то остатка з/п не хватает, придется доплачивать. Законно ли это?
Киреевск | 2019-04-11 12:36:10
Ответы юристов
Андрей Николаевич ( 11.04.2019 в 14:30:59 )Следует предположить, что с Вами договор о материальной ответственности не заключался. Тогда:
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157настоящего Кодекса);
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ).
Алексей Владимирович ( 11.04.2019 в 14:31:43 )
Нет, это не законно. Согласно ст. 138 ТК РФ установлено, что общий размер удержаний работодателем из Вашего заработка без решения суда не может превышать 20 процентов. Если работодатель нарушает это условие, то Вы вправе подать на него жалобу в трудовую инспекцию.
Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!
10776 юристов ждут Вас
Быстрый ответ, бесплатно!
Задать вопрос
Герасимов Михиаил Алексеевич ( 11.04.2019 в 19:30:03 )Доброго времени суток. Если в условиях договора это не указано, то в соответсвии с ТК РФ Статья 219. Право работника на труд в условиях, отвечающих требованиям охраны труда. Обеспечение средствами индивидуальной и коллективной защиты в соответствии с требованиями охраны труда за счет средств работодателя;
К тому же в соответствии со следующими нпа абз. 5 ч. 2 ст. 22 ТК РФ, пп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5, п. 5 ч. 2 ст. 255 НК РФ, сумма за форму оплачивается работодателем.Дегтярева А.Г. ( 11.04.2019 в 19:38:29 )
Доброго времени суток, уважаемый автор вопроса! Спецодежда входит в состав средств индивидуальной защиты работника (СИЗ). Это собственно спецодежда, обувь специального назначения, различные приспособления предохраняющего характера, например, специальные очки (приказ №135н Минфина от 26-12-02 г., п.7). При увольнении работник обязан сдать спецодежду, выданную ему в пользование, а сроки ее использования зависят от того, для какого времени года она предназначена.
Удержание возможно в случае, если:
— спецодежда промаркирована датой выдачи, так как именно с этого времени начинается исчисление срока ее износа;
— Вы расписались в ее получении;
— если не истек срок ее износа.
При этом подлежащая взысканию сумма должна быть определена с учетом износа такой одежды.
Материальная ответственность возлагается на работника на основании ст. 243 ТК РФ в случае если он не сдал вовремя спецодежду, которая является средством индивидуальной защиты.При этом работодатель при увольнении работника имеет право удержать из выплат ее рыночную стоимость, однако и в этом случае есть ограничения по размерам удержаний, установленные ст. 138 ТК РФ:
— общий размер – 20% от зарплаты;
— в отдельных случаях – 50% от заработной платы.ОБРАЩАЮ ВНИМАНИЕ: если спецодежда имеет нормальный внешний вид, соответствующий сроку износа, она сдается на склад, а затем выдается повторно, после химической чистки. При принятии таких ТМЦ в документах кладовщик делает запись о сроках эксплуатации, например: «комбинезон защитный, срок эксплуатации 5 месяцев». Ответственное лицо после сдачи подписывает работнику обходной лист, в котором делает соответствующую пометку.
По общему правилу, увольняясь, работник может сдать спецодежду полностью, либо частично, либо возместить ее стоимость организации и оставить для личного пользования.Всего хорошего! Если потребуется более детальная консультация, можете обратиться ко мне индивидуально, в том числе на адрес эл. почты [email protected]
Буду признательна за отзыв и оценку ответа. Надеюсь, он стал полезен. С уважением!Правомерно ли удержание за спецодежду при увольнении?
При увольнении по собственному желанию,с меня удержали остаточную стоимость за спец.одежду,правомерно ли это,если да то в каких случаях,т.к. я сослался на трудовой кодекс,что они должны принять у меня спец.одежду,если я в добровольном порядке не хочу выкупать,главный бухгалтер сказал что есть еще какая то статья что они могут в принудительном порядке удержать при увольнении остаточную стоимость,что за статья я не мог от неё добиться
Вопрос относится к городу Казань
Ответы:
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07
Опубликовано 2 октября 2020 в 11:07Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Опубликовано 19 июня 2019 в 20:43
Опубликовано 19 июня 2019 в 20:43ак следует из ст.ст. 212, 221 ТК РФ, работодатель за счет собственных средств обязан обеспечить приобретение и выдачу работникам, выполняющим отдельные виды работ, сертифицированной специальной одежды и обуви.
Специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации и при увольнении подлежит возврату (п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н).
Если работник не возвратит спецодежду при увольнении, работодателю тем самым будет причинен ущерб в виде уменьшения его имущества (ст. 238 ТК РФ). В этом случае работник обязан возместить причиненный этим ущерб.
Выдача работникам и сдача ими спецодежды фиксируются записью в личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты (п. 13 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 1 июня 2009 г. N 290н).
В соответствии со ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном объеме причиненного ущерба возлагается на работника в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.
Таким образом, в случае правильного оформления выдачи спецодежды при невозвращении ее увольняющимся работником работодатель вправе требовать возмещения стоимости спецодежды с учетом степени ее износа (ст. 246 ТК РФ).
Учет и списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете — тема, актуальная не только для строителей и трудящихся на заводах. Минтруд регламентировал внушительный перечень профессий и должностей, которые должны быть снабжены спецодеждой за счет работодателя. В статье рассмотрим ключевые моменты бухгалтерского учета специальной одежды работников.
Что говорит закон
Статьями 212 и 221 ТК РФ установлено, что работодатель обязан обеспечить работников специальной одеждой и средствами индивидуальной защиты, если:
- труд осуществляется в условиях, вредных или опасных для жизни сотрудников;
- работы проходят в условиях с особыми температурными режимами;
- работы выполняются в условиях с повышенным уровнем загрязнения.
Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н и соответствующие отраслевые нормативно-правовые акты устанавливают порядок, периодичность и правила выдачи спецодежды на предприятии. В соответствии с данными НПА, в организации следует разработать и утвердить локальный акт, в котором нужно отразить нормы выдачи СИЗ и спецодежды, нормы списания в бухучете, а также иные условия, характерные для деятельности конкретной организации.
Бухгалтерский учет спецодежды
Организовать бухгалтерский учет средств индивидуальной защиты и одежды в организации следует с учетом Приказа Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н (ред. от 24.12.2010).
Учитывать СИЗ следует на тех счетах бухгалтерского учета, которые выбраны в Учетной политике компании для отражения данных видов активов. Так, в Приказе Минфина № 135н рекомендовано относить спецодежду к материально-производственным запасам. Причем без учета их стоимости и сроков полезного использования.
Однако организация вправе самостоятельно определить вид актива и отнести СИЗ, например, к основным средствам. Такое решение может быть обосновано для дорогостоящих защитных костюмов, обуви и спецсредств.
От выбора вида активов зависят и особенности учета. Рассмотрим все случаи в виде таблицы:
Спецсредства защиты как материальные запасы
Спецодежда как основные средства
Спецодежда во временном пользовании
По каким критериям относится
Независимо от сроков полезного использования, независимо от первоначальной цены.
Срок полезного использования более одного года. Стоимостный критерий может быть установлен в Учетной политике. Например, при цене спецкостюма более 100 000 рублей его следует относить к объектам ОС.
Поступление СИЗ и одежды по договорам аренды.
10 «Специальная оснастка и специальная одежда».
01 «Основные средства».
На забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Первичные учетные документы
Акт приема-передачи объекта ОС ф. ОС-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.
По какой стоимости принять к учету
Стоимость определяется по фактически произведенным затратам предприятия на приобретение, создание, пошив или изготовление таких изделий.
Стоимость объектов СИЗ определяется по условиям договора аренды либо согласуется с собственником объектов.
Бухгалтерская проводка, отражаем поступление спецодежды
Дт 10-10 Кт 60, 71, 76.
СИЗ и одежда оприходованы на склад в составе материально-производственных запасов
Дт 08 Кт 60, 71, 76 — оприходовано поступление СИЗ как вложения в активы.
Спецодежда учтена в составе объектов основных средств.
Списание спецодежды в бухгалтерском учете — 2020
Бухгалтерские операции по списанию спецодежды (проводки) будут зависеть от способа учета. Рассмотрим все варианты:
Спецодежда оприходована как МПЗ со сроком пользования менее одного года:
- в таком случае при передаче специальной одежды и обуви работникам стоимость СИЗ списывается одновременно на счет текущих расходов. Данные условия следует прописать в учетной политике;
- Дт 20, 26, 44 Кт 10 — одежда списана при передаче сотруднику;
- СИЗ в эксплуатации можно учитывать на отдельном забалансовом счете.
Специальная одежда принята как МПЗ со сроком использования более 12 месяцев:
- в такой ситуации стоимость спецсредств списывается пропорционально сроку полезного использования линейным методом либо методом списания пропорционально произведенной продукции (п. 24 Приказа № 135н);
- Дт 10-11 Кт 10-10 — одежда передана в эксплуатацию со склада;
- Дт 20, 26, 44 Кт 10-11 — частичное списание стоимости СИЗ в пределах ежемесячной нормы, установленной расчетным путем;
- Дт 94 Кт 10-11 — списание спецсредств, пришедших в негодность;
- Дт 91-2 Кт 94 — отнесены затраты на счет текущих расходов.
Спецсредства оприходованы как объекты основных средств:
- стоимость специальной одежды и обуви относится на затраты путем начисления амортизации;
- Дт 20, 26, 44 Кт 02 — начислена амортизация на СИЗ.
Если работник уволился
Если трудовой договор сотрудника прекращен, с ним следует провести окончательные расчеты, в том числе и по средствам индивидуальной защиты и одежды. Увольняющийся рабочий может вернуть спецкостюм либо отказаться от возврата. Во втором случае бухгалтер произведет удержание стоимости СИЗ из заработной платы сотрудника. Определим бухгалтерские записи.
Возврат спецодежды при увольнении работника (проводки):
- Дт 01 Кт 01 — если спецодежда учитывалась в организации как основное средство;
- Дт 10-10 Кт 10-11 — если СИЗ учитывались как МПЗ, причем списание проводится по остаточной стоимости;
- если спецсредства были списаны единовременно, при передаче рабочим, проводки не составляются. Изменяются только данные количественного учета.
Из зарплаты произведено удержание за спецодежду при увольнении (проводки):
Стоимость невозвращенных СИЗ учтена в составе ущерба компании
Стоимость невозвращенных спецсредств (ущерба) отнесена на расчеты с персоналом
Отражен доход в виде превышения взыскиваемой стоимости над учетной стоимостью СИЗ
Из зарплаты сотрудника удержана стоимость невозвращенных спецсредств
Работник возместил долг через кассу учреждения
При формировании проводок по 73 счету используйте специальный субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».