Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Валютные операции банковских организаций – обменные операции, международные переводы, открытие счетов нерезидентов в нацвалюте (рублях) на территории РФ. О нормах и регламентах – ниже.

Где уточнить код валютной операции?
Нужна ли справка о валютных операциях?
Валютные операции 2015: какие новшества введены?
Xforex: валютные операции и заработок на парах
Что подразумевает контроль валютных операций?
Порядок валютных операций: учет выручки в иностранной валюте
Классификация валютных операций
Профессии, связанные с валютными операциями
Валютные операции между резидентами
Валютные операции между нерезидентами
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций

Где уточнить код валютной операции?

Как правило, код валютной операции стандартизирован. В РФ используется комбинация 5 цифр, помогая унифицировать форму финансовых расчетов.

Указанные коды помогают:

• идентифицировать платеж;
• вести внутренний учет финансового учреждения;
• упростить корреспондентские отношения.

Узнайте нужный код одним из трех способов:

• обратитесь с соответствующим вопросом к менеджеру отделения;
• спросите код в службе горячей линии выбранного банка;
• посмотрите его в интернете или в ст. 9 №173 ФЗ.

Для защиты перевода регистрируйте индивидуальный паспорт сделки.

Нужна ли справка о валютных операциях?

Справка о валютных операциях – метод контроля операций между резидентами-нерезидентами.

Заполнение ее осуществляется в течение даты списания денег, при зачислении – в период до 15 дней. Банк РФ предложил типовую форму СВО. Юридические лица используют право делегировать данную функцию индивидуальному менеджеру финансового учреждения. В таком случае справку визируют, заверяют печатью уполномоченные лица.

Предоставляйте СВО в случаях:

1. При оплате контракта в зарубежной валюте.
2. Когда платите нерезиденту в отечественной валюте.
3. Когда получаете валютный перевод.
4. Принимая оплату от нерезидента в рублях.

Помните, если сделка производится без паспорта, СВО предоставлять не нужно. Несоблюдение правил предоставления справки грозит административным наказанием.

Валютные операции 2015: какие новшества введены?

С февраля 2015 г. изменились наименования видов валютных операций по кодам 23200, 22200, 23100, 22100.

На законодательном уровне откорректирован порядок предоставления информации о проведении валютной операции.

Решено использовать коды групп 22, 23, когда отсутствует возможность разделить платеж товара-услуги, в иных случаях используется маркировка групп 10, 22 для товаров, 21, 21 – для услуг.

Согласно заявлению Антона Силуанова – министра финансов РФ:

• повышение действующих тарифов не предусмотрено;
• введение новых налогов на валютные операции 2015 не рассматривается.

Если вы являетесь участником рынка Форекс, просто учитывайте доходы от сделок с валютой в регламентированных статьях дохода.

Xforex: валютные операции и заработок на парах

Если вы хотите научиться легальному независимому бизнесу, то Форекс – лучший институт для новичка. Принцип заработка прост: продать дороже, купить дешевле.

Однако, несмотря на онлайн-графики, рекомендации специалистов, открытое обсуждение основных стратегий развития личного инвестиционного портфеля, реальной прибыли достигают лишь самые находчивые.

Главное достижение Xforex: валютные операции привлекают солидных инвесторов из-за границы на отечественную биржу.

Стартуйте, пройдя простую систему регистрации и бесплатное обучение. Вы сможете:

• получить ссуду в иностранной валюте;
• проводить своповые операции;
• заниматься маклерской деятельностью;
• начать серьезную карьеру с нуля.

Что подразумевает контроль валютных операций?

Для большинства предпринимателей термин весьма расплывчат, хотя он полностью обоснован законом о государственном валютном регулировании.

Контроль валютных операций – это:

1. Контроль валютных ценностей при перемещении их через границу.
2. Контроль наличных/ безналичных расчетов.
3. Контроль за исполнением гражданами РФ обязательств перед государством при перемещении иностранной валюты через р/с.

Агентами валютного контроля могут выступать органы ФТС, Росфиннадзора, частные компетентные органы и банки. При большом объеме движения валютных средств ведение контракта и оценку валютных рисков вы можете поручить клиринговой компании.

Порядок валютных операций: учет выручки в иностранной валюте

Для предприятий-импортеров, экспортеров сырья предусмотрен специальный порядок валютных операций через транзитный счет фирмы.

При этом помимо текущих операций контролю подлежат следующие виды деятельности:

1. Прямое инвестирование.
2. Приобретение, сбыт ценных бумаг.
3. Приобретение имущества за рубежом.
4. Отсрочка платежа до 180 дней.
5. Оформление кредита в валюте.

Перенесение в РФ процентов, дивидендов, социальных выплат, алиментов и прочих платежей из сторонней страны является валютной операцией.

Распоряжайтесь остатком выручки по счету лично, участвуя в валютном аукционе банка или на бирже. Помните, в бухгалтерском учете отображать движение валюты
необходимо на 52 счете.

Классификация валютных операций

Существует достаточно обширная классификация валютных операций, из которой мы выделим основные пункты:

• капитальные, текущие, кассовые (по сроку выполнения);
• совершаются резидентами или нерезидентами;
• совершаются в личных целях, либо в целях третьих лиц;
• активные и пассивные (по особенностям учета бухгалтерии).

В этой системе можно выделить следующие виды валютных операций:

• операции через банковский счет клиента в иностранной валюте;
• корреспондентская связь между банками;
• сопровождение экспортно-импортных сделок;
• торговля иностранной валютой на территории РФ;
• накопление иностранной валюты;
• кредитование в международной финансовой среде.

Профессии, связанные с валютными операциями

Существует несколько профессий, связанных с валютными операциями. Брокеры осуществляют покупку или продажу финансовых инструментов клиента с его разрешения и по его поручению. Спекулянты совершают, как правило, одноразовые сделки по покупке валюты с последующей перепродажей по более высокой цене. Трейдеры занимаются всеми видами торгов на биржах, причем иногда к трейдерам также относят брокеров и ситуационных спекулянтов. Многие трейдеры работают в сети Интернет, используя различное программное обеспечение для анализа текущей ситуации на валютных рынках.

Валютные операции между резидентами

В целом валютные операции между резидентами запрещены на территории РФ, однако существует целый список исключений из этого правила. В списке особенных ситуаций, где резиденты могут совершать покупку или продажу валюты друг другу, включает в себя операции по передаче товаров, услуг, прав на собственность между резидентами и нерезидентами, расчеты в магазинах беспошлинной торговли, продажу товаров и услуг на международных маршрутах, операции с ценными бумагами РФ на внешних рынках. Сюда же причисляются различные налоговые платежи и иные платежи в бюджет, осуществляемые резидентами в валюте.

Валютные операции между нерезидентами

В РФ валютные операции между нерезидентами и резидентами осуществляются с минимумом ограничений, обусловленных текущим законодательством страны. Нерезиденты имеют возможность переводить денежные средства в национальной и иностранной валюте между внутренними российскими счетами и счетами, открытыми за границей. Кроме того, валютные операции могут проводиться без открытия счета для отправки или получения средств. Операции с внутренними ЦБ в России должны проводиться в российских рублях и только через счета, открытые на территории РФ. Как и другие участники экономического пространства России, нерезиденты должны уплачивать некоторые налоги со сделок, основываясь на текущем законодательстве.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций

Рассмотрим некоторые права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, которые могут серьезно влиять на механизмы совершения данных операций. Резиденты обязаны соблюдать все статьи российского законодательства при совершении валютных операций, в том числе соблюдать ограничения на сделки с другими резидентами. Они имеют право открывать счета в местных банках без ограничений, в том числе в иностранной валюте. Также резидент имеет право совершать операции по конверсии валюты на счетах, которые он открывает в российском банке, в том числе и в процессе совершения сделок с оплатой товаров или услуг. Профессиональные трейдеры обязаны открывать специальные брокерские счета для осуществления торговли с привлечением средств своих клиентов-нерезидентов.

Разрешенные и запрещенные валютные операции

С точки зрения валютных операций, их можно разделить на две категории.

Первая категория – Запрещенные валютные операции, запрет на которые прямо установлен Законом о валютном контроле.

Вторая категория – операции, запрещенные потому, что они не вошли в список разрешенных операций.

Перед прочтением этого материала просим вас ознакомиться с понятием «валютный резидент» и их классификацией из нашей статьи, чтобы информация, о которой мы будем говорить ниже, была вам понятна.

Итак, валютные операции между резидентами – запрещены. Это требования статьи 9 Закона о валютном контроле. При этом в общем случае не важно, о каких резидентах – физических или юридических лицах.

Однако, к счастью, запрещены не всеоперации между валютными резидентами. Существует список разрешенных операций именно между валютными резидентами. Он также приведен в статье 9 Закона о валютном регулировании.

Исключения

Например, сделаны вот какие исключения:

Разрешены любые операции между «резидентами второго типа» (о них вы можете прочитать в статье о валютных резидентах, между «специальными резидентами» — подпункт 25 пункта 1 статьи 9 Закона «О валютном регулировании»

Разрешены операции между «обычными» резидентами и «резидентами второго типа, специальными резидентами», но только если «обычные» резиденты переводят «необычным» резидентам валюту за приобретенные у «необычных» товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности и только тогда, когда «необычные» резиденты осуществляют предпринимательскую деятельность по законодательству иностранного государства.

Кроме того, «обычные резиденты» могут переводить валюту близким родственникам или покупать товары в магазинах «дьюти фри».

Если «обычный» резидент сам получит от «необычного» резидента валюту на свои иностранные счета – вне зависимости от того, на территории какой страны этот счет открыт (а почему важно, в какой стране находится банк – мы сейчас объясним) и вне зависимости от оснований платежа – это будет запрещенная валютная операция;

Если «обычный» резидент переведет «необычному» резиденту валюту, если они не являются близкими родственниками, а операция не связана с приобретением товаров, работ или услуг – это тоже будет незаконной валютной операцией.

Если же мы говорим об операциях резидента «первого типа» и нерезидента, то работает следующее правило:

Тратить (расходовать, списывать) деньги со счета резидент имеет право в любом случае.

А вот зачислять деньги на свой счет резидент имеет право только если банк, где у резидента открыт счет, находится на территории страны ЕАЭС или на территории страны, осуществляющей с Россией автоматический обмен информацией по финансовым счетам – то все операции осуществляются без ограничений.

Тема для понимания очень сложная и требует детальных знаний Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Поэтому советуем вам прежде, чем проводить валютные операции обратиться к специалистам, чтобы не получить штраф!

Мы всегда готовы предоставить профессиональную консультацию по данному вопросу. Мы обязательно свяжемся с вами.

Валютные ограничения: возможен ли перевод денежных средств в размере полутора миллиона долларов резидентом РФ на счет нерезидента?

Перечень разрешенных к совершению валютных операций зависит от резидентства участников таких операций. В этом случае резидентами признают граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство, юридических лиц (за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»), их филиалы, представительства и иные подразделения. В свою очередь физических и юридических лиц, не являющихся резидентами, считают нерезидентами (пп. «а», «б», «в», п. 6, пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

В соответствии с пп. «а» п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81 со 2 марта 2022 г. установлен особый порядок осуществления (исполнения) резидентами в том числе сделок по предоставлению иностранным лицам, связанным с иностранными государствами, которые совершают в отношении российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), и лицам, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности, займов (в рублях).

Такие сделки (операции) могут осуществляться (исполняться) на основании разрешений, выдаваемых Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ и при необходимости содержащих условия осуществления (исполнения) таких сделок (операций) (пп. «б» п. 1 Указа Президента РФ N 81).

Перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, утвержден Распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 N 430-р. Однако в данный перечень стран Панама не включена. Соответственно, валютные операции с нерезидентами (организациями) Панамы осуществляются в общем порядке.

Определение валютных операций приводится в п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ. Например, валютными операциями признаются:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента иностранной валюты, а также использование иностранной валюты между резидентами в качестве средства платежа (п. 2, п. 5, пп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ);
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента иностранной валюты или российских рублей, а также использование между ними иностранной валюты или российских рублей в качестве средства платежа (п. 1, п. 2, п. 5, пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ)
• и др.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением таких операций, в отношении которых устанавливаются ограничения, например, в целях предотвращения резких колебаний курса рубля, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ (ст. 6 Закона N 173-ФЗ).

В частности, перевод без открытия банковского счета резидентом в пользу нерезидента на территории РФ или получение резидентом перевода без открытия банковского счета на территории РФ от нерезидента осуществляются в установленном порядке, который может предусматривать соответственно ограничение суммы перевода и суммы получения перевода (п. 9 ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ).

Резиденты, предоставившие займы нерезидентам, должны обеспечить возврат займа в установленные договором сроки и проинформировать об ожидаемых сроках возврата уполномоченные банки. Это называется репатриацией валютной выручки (п. 3 ч. 1, п. 3 ч. 1.1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).

Указом Президента РФ N 79 было ограничено предоставление резидентами в пользу нерезидентов займов в иностранной валюте с 1 марта 2022 г. При этом валютные операции по получению резидентами иностранной валюты при исполнении нерезидентами своих обязательств по договорам займа, ранее предоставленных резидентами нерезидентам, не ограничиваются (включая операции возврата нерезидентами займа, оплаты нерезидентами сумм процентов и (или) штрафных санкций по такому займу).

Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Такое исполнение кредитор не обязан принимать в случае, когда из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично (п. 3 ст. 313 ГК РФ).

Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (ст. 388 ГК РФ).

Если же обязательство исполнялось третьим лицом по указанию должника, то перемены лиц в отношениях с кредитором не происходит. Поэтому ответственным за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора является должник. Иное может быть предусмотрено только в законе (ст. 403 ГК РФ).

Таким образом, запрета на возврат займа резиденту РФ третьим лицом по договору займа, предоставленного нерезиденту ни гражданское, ни валютное законодательство не содержит.

Важно понимать, что законодатель разрабатывал ст. 19 Закона N 173-ФЗ с целью обеспечения репатриации валютной выручки любым законным способом. На практике это означает, что резидент — участник ВЭД должен сделать все от него зависящее, чтобы иностранная валюта или валюта Российской Федерации, причитающаяся ему по внешнеторговому договору (контракту) или договору займа, поступила на счета в уполномоченных банках, причем в предусмотренные этими договорами (контрактами) сроки.

С. А. Токмина
автор ответа, консультант по юридическим вопросам

Счета в иностранных банках и валютные операции по ним: что можно и что нельзя?

Вопрос валютного регулирования сейчас как никогда актуален. Рассмотрим, какие существуют обязанности при открытии счета и осуществлении валютных операций, и какие действия будут являться нарушением законодательства.

Кто может открывать счета в иностранных банках?
Российские граждане и юридические лица имеют право открывать счета в иностранных банках, но Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ накладывает определенные обязанности на лиц, открывающих такой счет.

Что обязано сделать лицо, открывающее счет заграницей?
● уведомлять налоговый орган по месту учета лица об открытии счета в иностранном банке в течение 30 дней с момента открытия;
● ежегодно до 1 июня подавать отчет о движении денежных средств;
● уведомлять налоговый орган об изменении реквизитов счета.

Что грозит за невыполнение этих обязанностей?
Нарушители привлекаются к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ:
● Часть 2статьи предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 рублей.
● Часть 2.1статьи предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере от 4000 до 5000 рублей.
● Часть 6статьи предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 3000 рублей.

Сроком давности привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является 2 года с момента совершения административного правонарушения.

И стоит отметить, что Россия обменивается налоговыми данными с более чем 80 государствами, поэтому, если владелец счета в иностранном банке не уведомляет налоговый орган об открытии счета, ФНС часто самостоятельно узнает об этом в связи с предоставлением такой информации иностранным государством по запросу налогового органа. Как это было, например, в деле по жалобе гражданина Ч., который оспаривал привлечение его к административной ответственности по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. Согласно Постановлению Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 02.10.2020 № 16-2638/2020 основанием для его привлечения к ответственности являлось выявленное по результатам административного расследования МРИ ФНС РФ правонарушение.

Как резиденты должны отчитываться о наличии иностранных счетов?
Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 в отношении всех счетов (вкладов), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, а также в отношении всех электронных средств платежа представляется один отчет, который можно предоставить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Исключения составляют счета в банке, который расположен на территориигосударства-члена ЕАЭС(Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан)или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией(Азербайджан, Болгария, Германия, Греция, Италия, Китай, Кипр, ОАЭ, Турция, Франция, Швейцария и др.)и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет за календарный год, не превышает 600 000 рублей.

Если у России не происходит автоматического обмена информацией с каким-либо государством, это не означает, что резиденты РФ, открывающие счета в этих странах, могут не беспокоиться и не уведомлять налоговый орган об этом, поскольку Инструкции рекомендуют банкам сообщать информацию о владельце счета во все страны его возможной резидентности. Соблюдать эти рекомендации или нет каждая страна решает самостоятельно, исходя из своих интересов. Например, в апреле этого года США по политическим мотивам прекратили предоставлять финансовую информацию налоговым органам России, а Грузия уже долгое время предоставляет информацию только по запросу налогового органа другой страны, но с 2024 года Грузия планирует присоединиться к автоматическому обмену финансовой информацией.
К слову, наличие какой-либо страны в списке государств, с которыми Россия осуществляет автообмен финансовой информацией, не гарантирует, что эта страна будет предоставлять эту информацию. Таким примером служит Великобритания, которая хотя и находится в этом списке, но без объяснения причин отказалась обмениваться финансовой информацией с нашей страной.

Возможны ли валютные операции между резидентами РФ?
За небольшим исключением под запретом остаются и многие валютные операции между резидентами нашей страны.
В настоящее время разрешены:
● переводы валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ;
● переводы со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ.
Однако в нынешней реальности осуществление таких операций будет затруднено в связи с внесением российских банков в санкционные списки иностранных государств.

Каким образом возможно пополнять иностранные счета для резидентов РФ?
Пополнять счет, открытый в иностранном банке, согласно ч. 5 ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ можно как наличными, так и переводом, который не может превышать 50 000 долларов США или эквивалент этой суммы в другой валюте.

Но для пополнения счета в иностранном банке наличными денежными средствами резиденту необходимо для начала переместить эти наличные деньги за границу, при том, что согласно Указу Президента РФ от 1 марта 2022 года № 81 вывозить наличными за рубеж можно не более 10 000 долларов или эквивалента этой суммы в другой валюте.
За несоблюдение этого запрета и за недекларирование наличных денежных средств в сумме, превышающей 10 000 долларов установлена административная ответственность согласно статье 16.4 КоАП РФ, предусматривающей административный штраф в размере до двукратного размера незакдекларированной суммы.
А за незаконное перемещение наличных денежных средств в сумме свыше 20 000 долларов или эквивалента этой суммы в другой иностранной валюте установлена уголовная ответственность согласно ч. 1 ст. 200.1 УК РФ, предусматривающей максимальное наказание в виде принудительных работ на срок до двух лет.

Какие изменения в валютном законодательстве произошли в 2022 году?
С 1 марта 2022 года Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79 в целях удержания иностранной валюты в России были введены определенные ограничения и запреты на переводы денежных средства на счета, открытые в расположенных за пределами территории РФ банках.

Также Предписание Банка России устанавливает ограничение для резидентов и нерезидентовиз стран, не относящихся к недружественным, на осуществление переводов на иностранный счет до 50 000 долларов (или эквивалент в другой валюте) в месяц. Для нерезидентов из недружественныхстран (Австралия, Великобритания, Государства – члены Европейского союза, Канада, США, Украина, Швейцария, Япония) устанавливается ограничение на перевод денежных средств в размере заработной платы или платы за выполнение работ или оказание услуг нерезидентом. А для нерезидентов, не работающих в России, устанавливается полный запрет на перевод денежных средств.

Какие существуют ограничения на пользование денежными средствами на иностранных счетах?
Согласно Указу Президента РФ от 1 марта 2022 года № 81 ограничения установлены на сделки по предоставлению лицам из недружественных государств кредитов и займов, а также на сделки, влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество, осуществляемые с лицами из недружественных государств.

Схемы взаиморасчета – законны?
Схемы взаиморасчета, когда резидент передает денежные средства нерезиденту, а последний в ответ осуществляет по указанию и в интересах резидента за вознаграждение оплату покупок, которые в связи с санкциями не могут быть оплачены резидентом самостоятельно, набирают популярность. Например, в связи с невозможностью покупки многих товаров в нашей стране, россияне могут обратиться к посредникам, которые при перечислении первыми денежных средств купят товар за рубежом и отправят его в Россию.

В контексте этого стоит отметить, что переводы денежных средств в любой валюте на банковские счета нерезидентов с представлением кредитной организации документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, является уголовно наказуемым деянием (ст. 193.1 УК РФ). Максимальное наказание по этой статье предусматривает лишение свободы на срок до 10 лет.
Сроком давности привлечения к ответственности за это преступление согласно ч. 1 ст. 78 УК РФ является 10 лет со дня совершения преступления.

Нюансы квалификации валютных преступлений
При совершении переводов на счета нерезидентов как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, лицо, осуществляющее такой перевод, обязано предоставить соответствующему кредитному учреждению подтверждающие документы и информацию относительно оснований и назначения перевода.
Ключевое значение для квалификации действий по ст. 193.1 УК РФ имеет совершение любых валютных операций с использованием документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода.
Анализ судебной практики показывает, что ст. 193.1 УК РФ применима к ситуациям, когда происходит вывод активов на иностранные банковские счета под видом исполнения оплаты по какому-либо внешнеторговому договору.

Классический пример: Славянским городским судом Краснодарского края от 14.10.2019 по делу № 1-187/2019 была осуждена гражданка России, осуществлявшая денежные переводы на иностранные счета компаний, расположенных за пределами РФ, а в качестве основания и цели перевода указывала покупку товаров по внешнеторговым договорам, что не соответствовало действительности, поскольку согласно информации из Центрального информационного технического таможенного управления Федеральной таможенной службы России, упомянутая гражданка товаров и услуг, поступивших от иностранной компании, в регионе деятельности Федеральной таможенной службы России не оформляла.

Таким образом, описанная раннее схема взаиморасчета, когда резидент перечисляет денежные средства нерезиденту для оплаты своих счетов будет иметь признаки данного состава преступления только в случае, если в таких ситуациях резидент при осуществлении валютных операций представит в банк документы, которые содержат заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода.
Заведомость означает, что лицу, которое представляет банку соответствующие документы, достоверно известно о том, что эти документы содержат сведения, не соответствующие действительным основаниям, целям и назначению перевода.

Перевод рублей в валюту – всегда законная операция?
Участившиеся в последнее время ситуации по обмену валюты между физическими лицами тоже не всегда носят законный характер. В определенных случаях действия по переводу денежных средств в рублях для их последующей конвертации в иностранную валюту также могут считаться незаконными, поскольку согласно статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» купля-продажа иностранной валюты относится к банковским операциям. Данные операции по конвертации рублей в иностранную валюту будут носить незаконный характер как в отношениях между резидентами, так и нерезидентами.

За осуществление банковских операций без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательны, предусмотрено уголовное наказание по ст. 172 УК РФ. При этом важным признаком данного состава преступления является извлечение прибыли в крупном размере, то есть в сумме, превышающей 2 250 000 рублей. Поэтому чтобы квалифицировать действия по переводу денежных средств для их последующей конвертации в иностранную валюту по указанному составу преступления, необходимо также доказать наличие признака извлечения прибыли в крупном размере, который будет исчисляться с учетом всех осуществленных операций. Так, доказать наличие этого признака можно, исходя из предоставленной банком информации.

Ранее нами были рассмотрены валютные операции между резидентами. Настоящая статья также призвана осветить ряд валютных операций между резидентами

Напомним, что разрешенные валютные операции между резидентами установлены в ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле). Такие операции не требуют дополнительного санкционирования (одобрения) со стороны государства. Они проводятся в рамках дозволенных форм действий участников, установленных валютным законодательством. Разрешенные валютные операции проводятся как через уполномоченные банки, которые являются составным звеном в системе общего валютного контроля, так и без обращения к таким банкам. Рассмотрим некоторые примеры.

Магазины беспошлинной торговли, так называемые DUTY FREE. Операции, связанные с расчетами в таких магазинах, а также расчеты при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках, осуществляются без ограничений. По такой причине лицо свободно может использовать иностранную валюту в DUTY FREE. Из смысла указанной нормы также следует, что при реализации товаров или услуг, например, в вагоне-ресторане, поезд которого следует на территорию другого государства, допускается принятие от пассажиров организацией иностранной валюты. Такие операции не подлежат контролю со стороны уполномоченных банков.

Согласно п. 9 ч.1 ст. 9 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле операции по договорам комиссии между резидентами (комиссионером и комитентом) при оказании услуг, связанных с заключением и исполнением договоров о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности с нерезидентами, разрешены. Расчеты в иностранной валюте могут осуществляться между комитентом-резидентом РФ и комиссионером-резидентом РФ. Однако, если договор комиссии заключается с нерезидентом РФ, указанная выше норма неприменима. Следовательно, во избежание административной ответственности, сторонам договора следует предусмотреть возможность применения в качестве валюты расчетов российский рубль, а такой договор следует поставить на учет в уполномоченном банке. Перечень подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, необходимых для представления в уполномоченный банк, устанавливаются в Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И.

Валютным законодательством также устанавливается возможность переводов физическими лицами – резидентами иностранной валюты из РФ в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета, расположенных вне пределов РФ в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США. При этом продолжительность операционного дня кредитная организация устанавливает самостоятельно.

Согласно п. 7 ст. 9 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налоги, сборы и другие платежи) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет могут проводиться в иностранной валютев соответствии с законодательством Российской Федерации (то есть в случаях, установленных в законодательстве РФ).

Согласно п. 5 ст. 333.29 НК РФ за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ, за выдачу, продление срока действия и восстановление в исключительных случаях виз иностранным гражданам и лицам без гражданства, государственная пошлина может быть оплачена в иностранной валюте. При этом официального разъяснения «исключительного случая» законодателем не дается. Предполагаем, к таким исключительным случаям возможно отнести отсутствие у иностранного гражданина соответствующей суммы в валюте РФ. В то же время, по всей видимости, проблем на практике с данной статьей не возникает, поскольку судебной практики по данному пункту практически нет.

Анализируя ст. 9 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле возможно прийти к выводу, что перечень разрешенных валютных операций между резидентами является закрытым, поскольку по общему правилу валютные операции между резидентами запрещены. В нашу задачу не входит перечисление всех разрешенных валютных операций, содержащихся в законе. Мы остановились лишь на некоторых, которые имеют определенные особенности. Отметим, что список разрешенных валютных операций постоянно пополняется. Так называемый процесс либерализации валютного законодательства на лицо.

Ранее мы указывали о том, что валютное законодательство носит временный характер. На наш взгляд вопрос отмены валютного законодательства и, как следствие, разрешение проблемы оттока капитала за границу напрямую связан с вопросами экономического развития России, доверия граждан к государству и осознания гражданами важности сохранения капитала в России. Без таких составляющих валютное законодательство рискует стать бюрократическим механизмом по взысканию штрафов с граждан без цели сохранения реального капитала государства. Однако, мы придерживаемся наилучшего исхода…

Особенности взыскания налогов по валютным счетам.

Согласно ч. 5 ст. 46 НК РФ, взыскание налога может производится с рублевых счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах – с валютных счетов. При этом инкассовое требование налогового органа подлежит немедленному исполнению. В приведенном положении важно определить момент перехода права налогового органа на взыскание денежные средства с валютного счета. Другими словами, с какого момента у налогового органа появляется возможность взыскать денежные средства с валютных счетов? Из положений налогового законодательства следует, что налоговый орган вправе самостоятельно принять решение о взыскании денежных средств с валютного счета без объяснения такого решения. Согласно абз. 3 ч.5 ст. 46 НК РФ взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (организации или ИП) производится на основании поручения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа на перечисление налога, направляется также поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика и перечисление в этот же срок денежных средств от продажи иностранной валюты в сумме подлежащего взысканию налога на расчетный (текущий) счет налогоплательщика. При этом, расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляется за счет налогоплательщика. По нашему мнению, приведенная законодательная конструкция содержит существенные недостатки.

Для начала следует обратиться к общей части налогового законодательства. Руководствуясь ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ при установлении налогов, учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Напомним, согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Из совокупности указанных положений следует, что налог должен быть фактически возможным к отчуждению, то есть, не только к уплате, но и фактически возможен к взысканию, ведь в состав понятия налога входит действие налогового органа по отчуждению, а отчуждение, в свою очередь, включает в себя в том числе взыскание налога. Таким образом такая фактическая возможность распространяется в том числе на стадию взыскания налога. Налог должен быть фактически возможным к уплате (отчуждению) через расчетные (текущие) счета, и только после невозможности уплаты (отчуждения) через такие счета, налоговый орган имеет право взыскать соответствующую сумму налога через валютные счета. Совершенно справедливо законодателем установлена конструкция, при которой обращение взыскания налогов через валютные счета возможна только при недостаточности или отсутствии таких денежных средств на рублевых счетах. Полагаем, налоговый орган должен документально зафиксировать отсутствие денежных средств на рублевом счете, после чего у налоговый орган вправе взыскать суммы налога с валютного счета. При этом налогоплательщику должна быть предоставлена возможность обжалования такого решения налогового органа.

Следует отметить, что позиция арбитражных судов в данном вопросе сводится к тому, что процедура принудительного взыскания задолженности состоит из взаимосвязанных условий и этапов. К таким условиям относятся: 1) своевременное направление требования об уплате налога; 2) налогоплательщиком в установленный срок не уплачена недоимка; 3) в установленный срок вынесено решение о взыскании за счет денежных средств. К этапам взыскания денежных средств в бесспорном порядке относится: 1) взыскание с рублевых счетов; 2) взыскание с валютных счетов; 3) электронные денежные средства; 4) имущество налогоплательщика. Из логического толкования актов судов мы приходим к выводу, что вынесение налоговой инспекцией решения о взыскании за счет валютных счетов, минуя стадию взыскания за счет рублевых счетов, является нарушением установленного НК РФ порядка бесспорного взыскания обязательных платежей (см. Например: Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2013 г. № 11254/12 по делу № А65-14884/2011 и Постановление Президиума ВАС РФ от 29.11.2011 г. № 7551/11 по делу № А03-10725/2010).

Своим письмом ФНС России от 24.12.2013 г. № СА-4-7/23263 (см. п. 11 Письма) косвенно подтвердила, что решение о взыскании налога за счет валютных счетов возможно только при условии отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствие у налогового органа информации о счетах налогоплательщика. При невыполнении последовательности обращения взыскания налога по соответствующим счетам, решение налогового органа считается принятым без достаточных оснований. Следовательно, у налогоплательщика появляется право на обжалование действий должностных лиц налогового органа.

Исходя из анализа указанных выше норм, мы рекомендуем сообщать налоговому органа о своих валютных счетах (при необходимости), а также фиксировать остатки на своих рублевых счетах с целью составления доказательств наличия суммы, подлежащей взыскания по налогам, через рублевые счета. Взыскание с валютных счетов налогоплательщика является, как минимум, невыгодным для налогоплательщика. К затратам при взыскании с валютных счетов относятся: 1) затраты при конвертации валюты (разница курсов); 2) затраты на действия по продаже такой валюты банками. Мы рекомендуем сохранять соответствующие суммы на рублевых счетах (так называемая налоговая подушка).

Валютные операции между нерезидентами. Открытие нерезидентом банковского счета в Российской Федерации.

Правовой статус нерезидентов был рассмотрен нами ранее. Напомним, что нерезидентами, по смыслу валютного законодательства, являются лица, правовой статус которых связан с законодательством иностранного государства, то есть физические лица – иностранцы, а также юридические лица, образованные в соответствии с законом иностранного государства.

Согласно ст. 10 ФЗ О валютном регулировании, нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации со счетов (вкладов), расположенных за пределами территории РФ на банковские счета (вклады) в уполномоченных банках. Такое же правило распространено и на переводы валюты из уполномоченных банков в банки за пределами территории РФ.

Нерезиденты имеют право открыть банковский счет (вклад) в валюте РФ или иностранной валюте (далее – банковский счет) на территории РФ с учетом условий, которые устанавливаются ст. 13 ФЗ О валютном регулировании. Рассмотрим подробнее условия открытия банковских счетов нерезидентов.

Банковский счет открывается только в уполномоченных банках. Правовой статус уполномоченных банков мы рассмотрим в отдельной статье. Порядок открытия и ведения банковских счетов устанавливается ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле, ФЗ № 115 от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (Далее – ФЗ № 115), нормативными положениями Банка России.

Если нерезидент впервые открывает счет, потребуется его личное присутствие согласно п. 5 ст. 7 ФЗ № 115. Если нерезидент ранее был идентифицирован банком, то личное присутствие не требуется.

Таким образом нерезиденты вправе открывать на территории РФ банковские счета (вклады) с учетом ограничений, установленных действующим законодательством.

Выводы.

Нами были частично рассмотрены валютные операции между резидентами и между нерезидентами. Многие вопросы были оставлены за пределами данной статьи. Однако в нашу задачу входило показать какие законодательные положения регулируют поднятый вопрос. Мы рекомендуем дополнительно обратиться к нормативным актам, приведенным в настоящей статье.

Если у Вас остались какие-либо вопросы, мы готовы к активному обсуждению. Если Вам нужна помощь по интересующему вас вопросу, мы с радостью предоставим вам всю необходимую информацию. Просто позвоните или напишите на WhatsApp по номеру +7 903 966 57 78 или напишите на почту [email protected]. Narodnoe-pravo всегда рядом.

P.S.

В начале статьи изображена национальная валюта Республики Сингапур «Сингапурский доллар». Такой вид банкноты начали выпускать 9 сентября 1999 г., под названием серии «Портрет». На всех банкнотах Республики Сингапур изображен первый президент Сингапура Юсуф бин Исхак. Официальный курс к рублю (на дату публикации) 1 Сингапурский доллар = 56,30 руб.