Нужно ли отчитываться в налоговой ифнс по договору ренты

При ренте собственник передает свое имущество в обмен на материальное содержание.

Чаще всего пожизненная рента применяется к квартирам: пожилой владелец жилья заключает такой договор с тем, кто обязуется поддерживать пенсионера деньгами и ухаживать за ним. Хозяина квартиры называют получателем ренты, а того, кто помогает деньгами или как-то иначе, — плательщиком ренты.

Квартира перейдет в пользование плательщику ренты, только когда собственник умрет, поэтому рента называется пожизненной. Кроме денег по договору пожизненной ренты можно получать и другую помощь.

В этой статье я расскажу об особенностях договора пожизненной ренты и налогах, покажу, как его правильно заключить и расторгнуть, и объясню, можно ли продать квартиру с рентой.

Финансовая грамотность для взрослых

Как перестать беспокоиться о деньгах, наладить с ними отношения и двигаться к целям и мечтам

Чем пожизненная рента отличается от других видов ренты

Существует три договора — это вариации ренты:

1. Пожизненная рента.
2. Постоянная рента.
3. Пожизненное содержание с иждивением.

Отличия от постоянной ренты. По договору пожизненной ренты выплаты ограничены сроком жизни получателя. В случае с постоянной рентой выплаты бессрочны: когда получатель ренты умрет, плательщик должен будет платить его наследнику.

В то же время плательщик постоянной ренты в любой момент вправе отказаться от дальнейшей выплаты ренты и просто выкупить ее. Фактически постоянная рента — это разновидность рассрочки, которую в любой момент можно погасить досрочно.

По договору пожизненной ренты получать выплаты может только человек. По договору постоянной ренты получателем ренты могут быть не только граждане, но и некоммерческие организации, например благотворительный фонд или ТСЖ.

Имущество, которое передается по договору пожизненной ренты, может принадлежать не самому получателю ренты, а другому человеку. Например, собственник квартиры передает ее плательщику ренты при условии, что он будет выплачивать рентные платежи сестре собственника. В договоре постоянной ренты такое невозможно.

Выплаты по договору постоянной ренты могут быть деньгами или вещами, работами и услугами, но нужно определить их стоимость. В договоре пожизненной ренты высчитывать эту стоимость не надо. При этом денежная выплата за месяц не может быть ниже прожиточного минимума на душу населения.

Если стороны не предусмотрят в договор другое условие, рента выплачивается после каждого квартала.

В договоре постоянной ренты получатель выплат может передать право получать ренту другому человеку — по договору уступки права требования, по наследству или при реорганизации юридического лица, если получателем выступает некоммерческая организация.

Отличия от пожизненного содержания с иждивением. Основное отличие договора пожизненного содержания с иждивением от других вариантов ренты в том, что его можно заключать только в отношении недвижимого имущества. Предметом же договора пожизненной ренты может быть передача любого имущества, в том числе движимого, например машины.

По договору пожизненной ренты, как правило, выплаты идут деньгами, хотя иногда в договоре указывают, что часть платежей может быть в виде продуктов, лекарств или помощи.

По договору пожизненного содержания с иждивением плательщик обязательно должен обеспечить получателя едой, одеждой, лекарствами. Также в договоре пожизненного содержания может быть прописана обязанность следить за чистотой и порядком в жилье, периодически отвозить получателя ренты к врачам и сопровождать на прогулках.

Стоимость всего объема содержания с иждивением нужно прописать в договоре. Стоимость месячного содержания не может быть ниже двух величин прожиточного минимума, установленного в регионе, где находится имущество. Если региональные власти не определили прожиточный минимум, надо ориентироваться на федеральный размер.

Плюсы и минусы, а также риски пожизненной ренты

Пожизненная рента — сложная правовая конструкция со множеством нюансов. В идеале обе стороны получают явные выгоды. Например, у получателя ренты они такие:

Что делать? 23.07.18

1. Он может получать платежи без каких-либо усилий. Платежи гарантированы залогом, то есть плательщик ренты не сможет свободно распоряжаться жильем, пока не выплатит ренту.
2. Можно жить в квартире или доме до самой смерти.
3. Можно получать платежи, даже если квартира будет полностью разрушена.
4. Если плательщик ренты нарушает условия договора, можно потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Плюсы для плательщика ренты:

1. Не нужно брать кредит и платить проценты банку.
2. Если выполнять договор, закон гарантирует получение жилья — на него накладывается обременение, поэтому ни сам получатель ренты, ни его наследники не смогут оспорить договор.

Но на практике есть минусы и довольно серьезные риски.

Для получателя ренты. Основной — право собственности на жилье прекращается. То есть получатель ренты продолжает жить в квартире, но больше не может ею распоряжаться — например, зарегистрировать в ней кого-либо .

Если получатель ренты захочет расторгнуть договор, одного желания будет недостаточно. Договор ренты расторгнуть можно только по установленным законом основаниям — например, если плательщик несколько раз задержит выплаты.

Получатель ренты может оказаться в ситуации, когда плательщик не выполняет условия договора, но состояние здоровья получателя уже не позволяет ему биться за свои права.

Для плательщика ренты. Для этой стороны минусов и рисков даже больше.

Так, непонятна конечная цена имущества: платить ренту придется до конца жизни получателя, а сколько он проживет — неизвестно. Поэтому переплата за квартиру может выйти существенной. Если же все произойдет наоборот и получатель ренты переживет плательщика, платить ренту придется его наследникам.

Пока получатель ренты не умрет, на имуществе будет обременение и им можно будет распорядиться, только если обеспечить получателя другим жильем. Если же получатель ренты каким-либо образом лишится своего жилья, например его дом сгорит, плательщик все равно будет обязан вносить платежи.

Плательщик ренты несет все расходы по заключению договора: платит государственную пошлину и за правовые и технические услуги нотариуса. Также у плательщика возникает обязанность содержать имущество: ремонтировать, оплачивать коммунальные услуги и налог на имущество физлиц.

Если получателя ренты будет что-то не устраивать и платежи состоят не только из денег, он может заявить, что другая сторона некачественно выполняет обязательства. Например, если плательщик должен обеспечивать получателя продуктами, лекарствами, уборкой, медицинской помощью, получатель может заявить, что не получал никаких услуг, и потребовать расторжения договора.

Наследники получателя ренты могут попробовать оспорить договор в суде. Придется нести расписки и чеки, вызывать свидетелей, чтобы подтвердить добросовестность.

Что такое договор ренты на квартиру и как правильно его заключить?

Договор ренты — это договор, согласно которому владелец квартиры передает в собственность свое имущество другой стороне в обмен на регулярные платежи или содержание.

Какими бывают договоры ренты?

• договор постоянной ренты;
• договор пожизненной ренты;
• договор пожизненного содержания с иждивением.

Что такое договор постоянной ренты?

Это договор, при котором вы регулярно выплачиваете получателю ренты деньги (или, например, оказываете услуги) в обмен на его имущество (в том числе движимое). Постоянную ренту могут получать только граждане или некоммерческие организации, а платить ее могут граждане, юрлица, государство или муниципалитет.

Получатель ренты может передавать права на ее получение другим лицам, а также передавать по наследству. Как правило, договор постоянной ренты — бессрочный, то есть в случае смерти получателя право получения ренты переходит к его наследнику.

Пример договора: вы бессрочно платите гражданину или юридическому лицу ежемесячный рентный платеж, взамен получая в собственность земельный участок. При этом вы становитесь собственником участка сразу после того, как подписываете акт о передаче имущества (но имущество обременено наличием ренты). В договоре можно прописать, когда прекращаются ваши обязательства по выплате ренты: например, после выкупа ренты или после ликвидации юрлица.

Что такое договор пожизненной ренты?

В данном случае плательщик регулярно (например, ежемесячно) перечисляет владельцу квартиры определенную сумму. Периодичность выплат может быть иной, если это указано в договоре; но получатель ренты сохраняет право пользования своим имуществом (например, может жить в квартире) пожизненно. Пожизненная рента выплачивается только деньгами.

Получателем пожизненной ренты могут быть только граждане. Этот вид ренты не наследуется, обязательства по выплате ренты прекращаются со смертью ее получателя.

Важный момент: даже если имущество, которое передается под выплату пожизненной ренты, случайно будет уничтожено или получит повреждения (допустим, квартира сгорит или будет затоплена соседями и потребует капитального ремонта), вы все равно будете обязаны выплачивать ренту на условиях договора.

Пример пожизненной ренты: пенсионерке-владелице квартиры плательщик ренты ежемесячно выплачивает определенную сумму, а после ее смерти квартира отходит ему. Плательщик в этом случае становится собственником квартиры сразу после регистрации перехода прав в Росреестре. Однако полностью распоряжаться своей новой собственностью плательщик сможет только после смерти получателя ренты, когда с квартиры снимется обременение.

Что такое договор пожизненного содержания с иждивением?

Отличие этого договора в том, что при пожизненном содержании с иждивением плательщик ренты не просто выплачивает получателю определенную сумму, но полностью его содержит (при этом получателей ренты может быть несколько, все они должны быть прописаны в договоре). Предметом такого договора может быть только недвижимость (квартира, жилой дом с земельным участком и др.).

К этому договору применяются те же правила, что и к договору пожизненной ренты. Если один из получателей ренты умирает, его доля ренты переходит к другим получателям (то есть размер платежа или количество и качество услуг не уменьшаются, если иное не согласовано). Плательщик перестает выплачивать ренту, только когда умирает последний получатель.

Пример пожизненного содержания с иждивением: молодая семья (плательщики ренты) обеспечивает уход и содержание пенсионеров (получатели ренты) в обмен на их жилье: покупает им продукты и лекарства, организовывает уборку квартиры, оплачивает коммунальные услуги, лечение.

В какой форме можно выплачивать ренту?

Это зависит от типа ренты. Постоянную ренту необязательно выплачивать только деньгами — можно заменить ее услугами или выполнением работ, если прописать это в договоре. А вот пожизненную ренту нужно платить только в денежной форме.

В случае с договором пожизненного содержания с иждивением стороны могут договориться, что, например, плательщик будет не только полностью содержать получателя ренты и ухаживать за ним (покупать продукты, лекарства, оплачивать лечение и пр.), но периодически делать и денежные выплаты. Размер и частота таких выплат и другие формы компенсации прописываются в договоре.

Что прописать в договоре ренты?

Перед заключением договора тщательно обсудите все условия. Если возникают сомнения — обратитесь к профессиональному юристу.

В договоре ренты обязательно необходимо:

• Описать имущество, которое передается под выплату ренты (адрес и характеристики квартиры);
• Указать цену выкупа ренты (для договоров постоянной ренты);
• Сумму и график платежей (для договоров пожизненной ренты и пожизненного содержания с иждивением);
• Указать способ выплаты ренты или список продуктов и услуг (для договоров пожизненного содержания с иждивением);
• Если речь идет о движимом имуществе, необходимо включить условие об обеспечении рентных платежей (в случае с недвижимостью такого не потребуется).

Условия договора должны быть максимально понятными. Например, чтобы выполнять требования по выплате определенной суммы в месяц, достаточно ежемесячно делать платеж и брать с получателя ренты расписку о получении денег. А если требования более объемные — приобретать лекарства, обеспечивать получателя ренты продуктами и т. п., — то в случае серьезных разногласий с получателем доказать в суде, что вы выполняете требования, будет сложно. Поэтому следует максимально подробно прописать условия договора, к примеру, составить перечень жизненных потребностей получателя и услуг, которые плательщик будет ему оказывать (приобретение продуктов, вещей, лекарств, уборка квартиры и пр.). По каждому пункту пропишите, что конкретно плательщик ренты обязуется купить или выполнить.

Это не только поможет выявить, насколько у обеих сторон договора разные ожидания от сделки (если они есть), но и ликвидировать разногласия на раннем этапе.

Укажите в договоре, что считать существенным нарушением условий. Например, что будет, если плательщик не выплачивает деньги в течение нескольких месяцев и какие последствия наступят в этом случае.

Как внести изменения в договор ренты?

Чтобы внести изменения в договор или добавить какие-либо пункты, при согласии обеих сторон, можно будет заключить дополнительное соглашение к договору и заверить его у нотариуса.

Обязан ли получатель ренты жить в квартире?

Нет, можно указать любое место проживания получателя ренты (главное, не забудьте это сделать во избежание разногласий).

Жить вместе с получателем ренты, скорее всего, не получится. Закон этого не запрещает, но большинство юристов считает это рискованным (если пожилой человек скоропостижно умрет, подозрения падут на плательщика ренты), а потому отговаривают от этой идеи.

Можно ли вернуть деньги, уплаченные по договору ренты?

Нет, нельзя. У получателя ренты нет обязательств по возврату уплаченных платежей. В случае возникновения разногласий вернуть уплаченную ренту не получится.

Какие документы нужны для заключения договора ренты?

Если речь идет о договоре ренты с передачей прав на недвижимость, то пакет документов приходится готовить получателю ренты (владельцу недвижимости). Для оформления договора потребуются:

• паспорта всех сторон сделки;
• выписка из ЕГРН;
• документы, на основании которых возникло право собственности (например, договор купли-продажи, дарения, свидетельство о праве наследования или договор приватизации);
• единый жилищный документ, в котором перечислены все, кто прописан и имеет право пользования квартирой;
• копия финансово-лицевого счета на жилье (подтверждает наличие или отсутствие задолженности по коммунальным платежам);
• техплан и экспликация квартиры из БТИ;
• согласие супруга получателя, если речь идет об имуществе, приобретенном в браке, и супруг не является стороной сделки;
• заявление о государственной регистрации перехода прав собственности в Росреестре и квитанцию об уплате госпошлины (для физлиц — 2000 рублей).

Обязательно ли удостоверять договор ренты у нотариуса?

Да, иначе он будет считаться недействительным. А если договор подразумевает переоформление собственности, документ нужно регистрировать в Росреестре. У объекта недвижимости в этом случае появляется обременение.

То есть квартира, в которой проживает пенсионер на вашем иждивении, будет вашей собственностью, но вы не сможете свободно распоряжаться ею до прекращения действия договора, то есть до смерти получателя ренты.

Сколько стоят услуги нотариуса?

Услуги нотариуса обходятся, как правило, в 0,5% от суммы договора, но не менее 300 и не более 20 000 рублей. Еще несколько тысяч рублей придется заплатить нотариусу (все расходы при этом несет плательщик ренты). После оформления договора у нотариуса необходимо также подписать акт приема-передачи квартиры.

Как избежать мошенничества при заключении договора ренты?

Как и в любой сделке тут важно проявлять осторожность и осмотрительность. Случаи мошенничества в этой сфере не редки, причем жертвой может стать любая из сторон.

Если вы плательщик ренты, обратите внимание на то, есть ли у получателя наследники. Если пенсионер не поддерживает отношений с семьей и отписывает квартиру вам, после его смерти родственники могут попытаться отсудить у вас квартиру. Поэтому перед заключением сделки договоритесь с получателем ренты о прохождении медицинского освидетельствования и получите справку о его дееспособности (самому также лучше получить подобную справку).

Всегда есть вероятность, что пенсионер передумает и подаст в суд с целью расторгнуть договор, настаивая на том, что плательщик не выполняет свои обязательства. Если суд примет сторону получателя, сумма ренты, которую вы уже выплатили, к вам не вернется (а право собственности на квартиру вы утратите — как, впрочем, и необходимость дальнейших платежей).

В адвокатской практике были примеры, когда пожилые люди регулярно заключали и расторгали договоры ренты, тем самым обеспечивая себе доход. На 100% от этого застраховаться нельзя, однако желательно сохранять все чеки при покупке лекарств и других продуктов, квитанции о платежах и брать у получателя ренты расписки о наличных выплатах. Так при необходимости в суде будет проще доказать, что вы были добросовестным плательщиком.

Чтобы не стать жертвой мошенничества, внимательно читайте договор, а лучше составляйте его у профессионального юриста.

Если вы собираетесь получать ренту, проявите максимальную осторожность при выборе плательщиков. Распространенная среди мошенников схема включает единовременную выплату пенсионеру крупной суммы — например, нескольких сотен тысяч рублей, — однако при этом подписывается не договор ренты, а договор дарения или купли-продажи квартиры.

Иногда вместо договора ренты дают подписать генеральную доверенность на распоряжение имуществом, тогда третье лицо получает возможность оформлять сделки с недвижимостью собственника. В этих случаях пенсионер рискует продать жилое помещение за бесценок или лишиться недвижимости и остаться без материальной поддержки.

Если же плательщик ренты не выполняет обязательства по договору, вы имеете право обратиться в суд. Подробнее о расторжении договора читайте ниже.

Какие ещё существуют риски при заключении договора ренты?

Помимо мошенничества, один из главных рисков — возможное падение цен на недвижимость. Подсчитайте, какую сумму ренты вы будете платить в год, оцените варианты на разное количество лет (так как неизвестно, сколько лет придется ее выплачивать) — и сравните со стоимостью квартиры. В некоторых случаях сделка будет нерентабельной.

Наконец, помните, что этот договор не имеет определенного срока. Пенсионер может прожить довольно долго после подписания договора, а может и пережить рентоплательщика (в этом случае выплачивать ренту придется его детям или другим наследникам).

Как расторгнуть договор постоянной ренты?

Если речь идет о договоре постоянной ренты, плательщик может прекратить выплаты, выкупив ренту. Кроме того, если имущество будет испорчено или уничтожено, плательщик постоянной ренты вправе отказаться от выплат или вообще расторгнуть договор.

Получатель постоянной ренты вправе требовать, чтобы плательщик выкупил ренту, если тот регулярно нарушает условия договора:

• Не выплачивает ренту больше года;
• Признан банкротом либо возникли иные обстоятельства, явно свидетельствующие, что рента не будет выплачиваться им в размере и в сроки, установленные договором;
• Не соблюдает условия по уплате ренты;
• В случае иных обстоятельств, прописанных в договоре.

Если плательщик отказывается расторгать договор или выкупать ренту, разорвать условия можно только через суд. Если по решению суда договор будет расторгнут и имущество вновь поменяет владельца, получателю ренты необходимо зарегистрировать переход права собственности в Росреестре.

Как расторгнуть договор пожизненной ренты или пожизненного содержания с иждивением?

Расторгнуть договор пожизненной ренты или пожизненного содержания с иждивением крайне сложно. Он прекращает действовать, когда умирает получатель ренты. Просто так прекратить выплаты не получится, как и выкупить у него квартиру, — таких прав договор не предусматривает.

Расторгнуть договор пожизненной ренты или пожизненного содержания с иждивением можно только по требованию получателя ренты, но только если плательщик нарушает условия договора и не выполняет свои обязательства. В этом случае получатель вправе требовать, чтобы плательщик выкупил ренту, либо добиваться расторжения договора с возмещением убытков.

Если речь идет о договоре пожизненного содержания с иждивением, то в случае, если плательщик грубо нарушает свои обязательства, получатель вправе потребовать вернуть ему имущество либо выплатить его покупную цену, то есть полную стоимость квартиры. При этом плательщик не имеет права на компенсацию расходов, которые понес на содержание получателя ренты.

Имущественный вычет при ренте

В силу п. 1 ст. 601 ГК РФ по договору пожизненного содержания с иждивением получатель ренты — гражданин передает принадлежащие ему жилой дом, квартиру, земельный участок или иную недвижимость в собственность плательщика ренты, который обязуется осуществлять пожизненное содержание с иждивением гражданина и (или) указанного им третьего лица (лиц). На основании п. 2 ст. 585 ГК РФ в случае, когда договором ренты предусматривается передача имущества за плату, к отношениям сторон по передаче и оплате применяются правила о (глава 30 ГК РФ), а в случае, когда такое имущество передается бесплатно, правила о договоре дарения (глава 32 ГК РФ) постольку, поскольку иное не установлено правилами настоящей главы и не противоречит существу договора ренты.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу п. 1 ст.

209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. На основании п.п.

1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 данной статьи, предоставляется с учетом того, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.

Соответственно договор ренты — это самостоятельный, имеющий свои особенности вид договора, при этом НК РФ не устанавливает особенностей по регулированию получения имущественного налогового вычета получателем ренты. Как разъяснено в письме Минфина России от № /2785, договор ренты — это самостоятельный, имеющий свои особенности вид договора. Возмездность данного договора определяется наличием обязанности по выплате ренты, а не платы за передаваемое плательщику ренты имущество.

При этом специфическим признаком договора ренты в ряду других договоров, направленных на возмездную передачу имущества в собственность, выступает его рисковый, а не меновый (не эквивалентный) характер. Это обусловлено неопределенностью встречного предоставления, осуществляемого плательщиком ренты в обмен на принятое от получателя ренты имущество. В отличие от заранее определенного по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ размера покупной цены в обязательстве сторонам договора ренты в момент его заключения неизвестно, каким окажется общий размер рентного дохода получателя ренты.

Поскольку выплата ренты осуществляется бессрочно или пожизненно, он может оказаться больше или меньше действительной стоимости переданного под выплату ренты имущества в зависимости от конкретной продолжительности взаимоотношений сторон.

В отношении дохода в виде платы за имущество, передаваемое по договору ренты (в рассматриваемом случае — 10% от рыночной стоимости указанного имущества), могут применяться соответствующие положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, а также п.п. 1 и 2 п. 2 ст.

220 НК РФ о получении имущественного налогового вычета при продаже имущества. Необходимо отметить, что в письме Минфина России от № /4–575 указано, что передача имущества за плату осуществляется по договору ренты, а не договору , такую передачу имущества нельзя рассматривать, как продажу в смысле п. 17.1 ст. 217 НК РФ. При передаче квартиры по договору ренты положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, не применяются.

Таким образом, получатель ренты вправе получить имущественный налоговый вычет при передаче квартиры в рамках договора пожизненного содержания с иждивением при соответствии условий, предусмотренных п. 2 ст. 220 НК РФ.

• договор ренты
• имущественный налоговый вычет

Налоговые изменения с 2024 года: к чему готовиться

2023 год готовит для бухгалтеров множество изменений в сфере налогов. Новшества коснутся правил уплаты налоговых платежей, заполнения и сроков представления отчетности и других сфер работы бухгалтера. Расскажем о важных нововведениях.

Единый налоговый счет

Одна из самых резонансных налоговых новаций 2024 года – переход на уплату налогов и сборов через единый налоговый счет , из-за которого меняется порядок перечисления фискальных платежей в бюджет и вводится новая отчетность. Перечисление денежных средств в бюджет будет выполняться не отдельно по каждому виду ( отдельно – налог на прибыль, отдельно – НДС и так далее ), а общим переводом с расчетного счета организации ( ИП ). В дальнейшем – сумма платежа будет зачитываться в счет погашения задолженности по налогам и сборам. Важное нововведение, связанное с единым налоговым счетом, – изменились правила, по которым платежи в бюджет будут считаться уплаченными . С нового года налог будет считаться уплаченным на дату перечисления денежных средств на единый счет, при условии, что на соответствующую дату отражены обязательства по налогу. Другой возможный вариант: налог считается уплаченным на дату отражения обязательства на счете, если до этого на нем было положительное сальдо ( т. е. сумма перечисленных средств была больше суммы обязательств ).

Важно отметить, что налоговые декларации и другие отчетные формы по налогам и сборам, которые будут уплачиваться с использованием механизма единого налогового счета, придется сдавать в общем порядке. По отчетности изменения коснулись только тех платежей в бюджет, по которым нет налоговых деклараций.

• в счет будущих платежей по конкретному налогу и взносу;
• уплаты налогов и взносов третьего лица;
• исполнения решений налоговой инспекции о привлечении к ответственности;
• погашения задолженности по налоговым платежам, которые не учитываются в совокупности обязательств.

Новый механизм уплаты налогов изменит порядок взыскания неуплаченных налогов . Инспекция будет выставлять требование об оплате долга на сумму отрицательного сальдо по единому счету. Если требование не выполнить, ИФНС обратится в банк для взыскания задолженности с расчетного счета.

При блокировке банковских счетов налогоплательщика, расходные операции будут приостановлены в пределах отрицательного сальдо. Блокировку снимут, когда компания (ИП) перечислит денежные средства на единый налоговый счет и сальдо станет положительным или нулевым.

На закрытом семинаре «Как защитить бизнес» , который пройдет 21-23 декабря 2024 года, вы узнаете как избежать блокировки банковского счета, откуда взять законную наличку без привлечения внимания органов и как не попасть под 115-ФЗ.

Что нового в НДФЛ

Большой блок изменений предусмотрен по налогу на доходы физлиц. Для налоговых агентов будет действовать новый срок уплаты в бюджет НДФЛ: перечислить денежные средства надо будет до 28 числа текущего месяца .

При этом расчетный период, за который будет рассчитываться и перечислять налог сдвинется: вместо календарного месяца будут периоды с 23-го числа прошлого по 22-е число текущего месяца. Для выплат доходов в декабре и январе будут свои сроки:

1. для зарплаты в начале декабря – с 23 ноября по 22 декабря;
2. для предновогодних выплат – с 23 по 31 декабря;
3. январские зарплаты – с 1 по 23 января и далее – в обычном порядке.

Одновременно с изменениями по датам уплаты и расчетным периодам, меняется порядок и формы предоставляемой отчетности по НДФЛ. Квартальную 6-НДФЛ надо будет сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа месяца , следующего за отчетным периодом, а годовую форму – до 25 февраля следующего года. Причем отчетность за 2024 год, сдаваемую в следующем году, надо отправить в налоговую инспекцию уже в новый срок.

Форму 6-НДФЛ доработали с учетом изменений по расчетным периодам: в разделе 1 оставили только четыре строки для заполнения сумм налога, которые перечисляются в течении отчетного квартала. При этом срок уплаты НДФЛ указывать не придется. Перед отправкой отчетной формы – обязательно проверьте ее актуальность.

Нововведения коснутся правил налогообложения НДФЛ при перечислении сотруднику заработной платы за первую часть месяца ( аванса ): начиная с 2024 года из перечисляемой суммы необходимо удерживать сумму НДФЛ. Это новшество связано с изменением алгоритма определения даты получения дохода: в новом году датой получения будет считаться фактическая дата поступления денежных средств.

Ранее действовал другой порядок: датой получения дохода с авансовой выплаты зарплаты признавалось последнее число месяца, за который был начислен заработок, соответственно НДФЛ удерживался только при итоговом (за месяц) расчете с работником.

НДФЛ по повышенной ставке 15% будет рассчитываться по совокупности налоговых баз. Лимит 5 млн рублей, сверх которого применяется новая ставка, будет определяться по сумме всех видов доходов за год – зарплата, премии, отпускные, доходы от ценных бумаг и прочие. Исключение из этого правила – доходы от долевого участия, по которым налогооблагаемая база определяется по текущим правилам.

С 1 января снимают запрет на перечисление НДФЛ в бюджет за счет средств работодателя . Это изменение связано с тем, что перечисление денежных средств на единый налоговый счет для уплаты НДФЛ может потребоваться до фактического удержания налога из доходов сотрудников.

Выплаты мобилизованным освободили от уплаты НДФЛ . Это касается правоотношений, которые возникли с начала 2024 года:

• Безвозмездные выплаты и передача иного имущества мобилизованным, служащим по контракту, а также членам их семей. При условии, что доходы связаны с прохождением службы по мобилизации или по контракту.
• Доходы, полученные из-за прекращения обязательства по кредитам или займам, оформленным на мобилизованного, контрактника, участника спецоперации или членов их семей, в случае гибели военнослужащего или получения им инвалидности первой группы.

Какими законными способами можно снизить налоговую нагрузку на бизнес расскажет Евгений Сивков на своем семинаре «Как защитить бизнес» .

Кому важно не пропустить семинар:

• Главному бухгалтеру – вы получите практические советы о том, как обеспечить личную безопасность.
• Директору – у вас есть право первой подписи и вы отвечаете за все денежные средства компании. Все, что нужно знать о субсидиарной ответственности. Как сохранить то, что заработали.
• Собственнику – узнайте, как обезопасить себя и свой бизнес. Сотрудники решают вопросы ведения деятельности, а отвечать вам.

Изменения по страховым взносам

С 2024 года произойдут изменения в части расчета предельной базы по взносам. Показатель устанавливается исходя из размера средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и повышающего коэффициента 2,3 .

Безвозмездно полученные выплаты, а также передача имущества мобилизованным и контрактникам освобождается от страховых взносов и взносов на травматизм при условии, что такие выплаты связаны со службой по мобилизации или контракту. Применение этой меры касается правоотношений, возникших с 1 января 2024 года.

Изменения в НДС

Безвозмездная передача мобилизованным, контрактникам и членам их семей необлагаемых НДФЛ доходов в виде денежных средств и имущества, освобождается от НДС. Мера применяется с 1 января 2024 года.

Новшества по налогу на прибыль

Начиная с отчетности за 2024 год необходимо использовать новую форму налоговой декларации , основные изменения в отчетной форме касаются компаний, зарегистрированных на Курильских островах, и международных холдингов. Порядок заполнения основных показателей не изменился.

С 2024 года наступает денонсирование соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной. Это приведет к увеличению налоговой нагрузки российских компаний, т. к. фискальные платежи придется уплачивать в бюджеты обеих стран.

Важное изменение – перенесен срок сдачи отчетных форм , а также зафиксирован в НК срок уплаты налога. Квартальную декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию до 25 числа следующего месяца, а годовую – до 25 марта 2024 года. Перечисление в бюджет авансовых платежей и итоговой суммы налога теперь не привязано к сроку направления декларации.

Перечислять аванс нужно до 28 числа следующего месяца, а окончательный налог – до 28 марта следующего года.

В 2024-2024 годах отрицательные курсовые разницы нужно будет признавать в расходах только на дату погашения обязательств. Аналогичные правила действуют с 2024 года в отношении положительных курсовых разниц.

Важные изменения вступят в силу в отношении амортизации НМА : активы в виде компьютерных программ и баз данных можно будет амортизировать с повышающим коэффициентом не выше трех. Его же можно применять в отношении основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

Расходы в виде выплат и другого имущества, безвозмездно переданные мобилизованным, контрактникам или членам их семей и необлагаемые НДФЛ, подлежат включению в состав внереализационных расходов. Это касается расходов, понесенных с начала 2024 года.

Суммы прекращенных обязательств по кредитам и займам, оформленным на мобилизованных, контрактников и членов их семей, признаются безнадежными долгами. Отнесение к безнадежным долгам возможно с 1 января 2024 года в случае гибели военнослужащего или получения инвалидности первой группы.

Больше полезных материалов на нашем телеграм-канале . Подписывайтесь!

Изменения в налоге на имущество

Внесено множество изменений по налогу на имущество организаций. С 2024 году не будут повышать кадастровую стоимость , используемую для целей налогообложения. Налоговая база на будущий год будет определяться как стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января 2024 года. Исключение будет действовать для объектов, у которых изменились характеристики ( например, из-за достройки или реконструкции ).

Начиная с отчетности за 2024 год российские компании освобождены от обязанности сдавать декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости. ИФНС будет самостоятельно рассчитывать налог и уведомлять организацию. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения.

Одновременно с этим нововведением, компании в общем порядке будут рассчитывать и перечислять в бюджет суммы авансовых платежей и налога по данному имуществу.

С 1 января 2024 года действует обновленная форма и порядок заполнения декларации по налогу на имущество. Налоговая служба уточнила правила заполнения разделов 1-3, включила в отчет новый раздел 2.2, а также актуализировали коды налоговых льгот. По новому шаблону нужно подавать декларацию начиная с отчетности за 2024 год.

Что нового в акцизах

Сахаросодержащие напитки отнесут к подакцизным товарам. Ставка составит 7 рублей за 1 литр . Изменения вступят в силу с 1 июля 2024 года.

Изменения в спецрежимах

По упрощенке сдвинули сроки уплаты авансовых платежей и итогового налога, а также – сроки направления декларации. Заплатить авансовые платежи необходимо до 28-го числа месяца , следующего за отчетным периодом. Итоговый годовой налог придется платить до 28 марта ( для организаций ) или до 28 апреля ( для индивидуальных предпринимателей ). Декларацию надо сдать до 25 марта ( организации ) или до 25 апреля ( для предпринимателей ).

С нового года вступает запрет на применение УСН налогоплательщиками, которые производят или торгуют ювелирными изделиями или другими товарами, изготовленными из драгоценных металлов. Дополнительно: для предпринимателей, занимающихся ювелирным бизнесом, будет установлен запрет на применение патентной системы налогообложения.

В перечень расходов включили расходы в виде необлагаемых НДФЛ выплат и имущества, безвозмездно переданных мобилизованным, контрактникам и членам их семей. Это касается расходов, понесенных с начала 2024 года.

На закрытом семинаре «Как защитить бизнес» Евгений Сивков расскажет обо изменениях НК, о которых должен знать каждый. А также поделится кейсами как проходить различные проверки и не допустить суда с ФНС.

• ИП Сивков
• единый налоговый платеж
• 2023
• изменение законодательства
• налоговые изменения